文档介绍：审计学审计计划案例
审计计划、重要性和审计风险案例
一、总体审计计划
案例：A会计师事务所接受B国有企业的委托，审计B国有企业的2021年度的会计报表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理，负责编制审计计划。
李豪分派了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。如表1、2、3。
李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，形成了分析性测试汇总表。如表4。
横向趋势分析表1
被审计单位：B国有企业 编制人：张雷 26/1/2003索引号：
会计期间和截止日：2021年12月31日 复核人：李豪 26/1/2003页次：
会计
报表
项目
2021年
2021年
2021年比2021年增长
说明
已审数
未审数
金额
百分比
①
②
③=
④=③
②-①
/①
营业收入
38019
28399
-9620
-25。3
2021年度未审会计报表项目与2021年度已审会计报表项目的比较分析：
1．营业收入、营业成本同比分别减少了25．3％、27％，致使营业利润也减少了19．9％，说明本年度A企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2．利润总额、净利润同比分别减少了428％、467
％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。
3．存货同比减少了16．6％，同营业成本减少基本同步。
4．应收账款同比增加了16．7％，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。销售
5．速动资产同比增加18．7％，与应收账款增加基本同步，合理。
6．在建工程同比减少43．1％。审计时要关注在建工程的减少对
利润的影响。
营业成本
29842
21762
-8080
-27
营业利润
7685
6159
-1526
-19。9
利润总额
310
-1017
-1327
-428
净利润
277
-1017
1294
-467
存货
23034
19206
-3828
-16。6
应收账款
21847
25488
3641
-16。7
速动资产
22661
26907
4246
18．7
流动资产
52125
55023
2898
5．6
流动负债
50088
51979
1891
3．8
固定资产
45354
46811
1457
4．5
在建工程
1822
1036
-786
-43。1
资产总额
82837
85367
2530
8．3
负债总额
63351
66276
2925
4．7
实收资本
13421
14053
632
6．3
净资产额
19486
19091
-395
-2
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
说明栏仅分析增减比例超过10%的项目
 
资产负债表纵向趋势分析表2
被审计单位：B国有企业 编制人：张雷 26/1/2003索引号：
会计期间和截止日：2021年12月31日 复核人：李豪 26/1/2003页次：
会计
报表
项目
2021年
2021年
增减数（%）
说明
已审数
%
未审数
%
①
②
③
④
⑤=④-②
流动资产
52125
62
55023
64．4
1．5
2021年度未审会计报表项目与2021年度已审会计报表项目的比较分析
．9
资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。
长期投资
554
0．7
554
0．7
 
固定资产净额
27857
33．6
27358
32．1
1．5
在建工程
1822
2．1
1036
1．2
-0．9
长期待摊费用
479
0．7
1285
1．5
0．8
无形资产
0
 
111
0．1
 
待处理财产净损失
0
 
0
 
 
资产合计
82837
100
85367
100
 
流动负债
50088
79．1
51979
78．4
-0．7
长期负债
13263
20．9
14297
21．6
0．7
负债合计
63351
100
66276
100
 
实收资本