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浅议审计团队的角色分工与合作
文/段宏
目前，年报审计工作正在各个会计师事务所紧张的进行着，在一个审计工程中，时间紧任务重，所面对财务报表数据往往是浩瀚复杂，需要审计的科目数十个，一个人通常无法完成所有的会计科目审计，在此情况下，往往有多个人来共同完成。此时，在如何既保证完成分配给自己的工作任务，同时又协调好团队内人员的工作进度和工作质量，也自然成为注册会计师不可或缺的一个学问。在审计实务中，如何合理进行角色分工和团队合作，在一定程度上，与审计技术本身同等重要，因此，本文在此特别把此内容作为一个专题与各位同行研讨，藉此以对审计实务中的工作安排给予一定的启示。
一、引言--为何没有所谓的名会计师？
在西方，牧师、医生和律师率先职业化，因为他们拥有处理人类早期社会压倒一切的三大任务：灵魂、健康和正义，而商品经济的开展催生了会计的职业化，医生、律师和会计师号称当今的“三大职业〞。但是我们都听说过名律师、名医，却没有听说名会计师一说。确实，在目前注册会计师行业，至今找不到一个在行业内如雷贯耳的注册会计师，即便有一二个有一定影响力的注册会计师人物存在，也往往是与他们所在事务所的知名度相关联的。这一现象存在或许可以告诉我们这样的一个事实，注册会计师更多的是依赖于一个团队的力量。这是审计职业的特点决定的:每一个审计工程都存在着大量的、繁琐的数据资料以及与之相配套的文字资料，单凭一己的力量，根本无法在既定的时间内完成有关程序和有关数据的分析、复核和判断，需要团队的人力和物力的协助才能保证有效完成相应的工作。
目前，会计师事务所特别是中小事务所面临的巨大生存工作压力,为了争取客户,常常在竞争面前采取低得不能再低的价格。而迫于本钱的压力,一方面难以聘请到优秀的人才,有时一个人扮演多个角色，疲于奔命。另一方面国内的事务所〔包括企业〕,都不愿意花费培训本钱，都希望被招聘的人员在其他单位培训好，带着经验直接过来为我所用。由于缺乏系统的团队培训，常常是来了工程,
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临时组建一个审计小组匆忙进场，审计组的分工和工作安排都是现场临时指定，这样的审计组成员就像临时组建的草台班子，每个人承当什么角色，什么责任，如何和团队的其他人员配合都一无所知。当然,我们都很清楚,并非中小事务所的执业人员水平低,而是中小事务所要靠量的积累才可以生存,因此,面临着工作本钱的压力下，不愿对成员进行团队的配合训练，业务应付一单算一单。当然，在满足根本生存前提下，才可以谈质量，但没有质量又何以谈生存？就像下岗工人，你对他谈生活品位，他无法听进去，可是如果他无追求品位的愿望，他的状况也许永远得不到改善。四大事务所最成功的经验之一，就是其团队化的严格培训，使得其任何一个工作人员都能按照各自的角色分工有条理的执行审计程序，像一支训练有序的军队，充满战斗力。如果你真的把CPA当作一项事业，而不仅仅是暂时谋生的职业，那麽把自己训练成一个正规军是绝对必要的!所以，必须重视团队的角色安排和配合，这样才可能有效率也有效果的完成审计任务。
二、审计实务中的角色分工
〔一〕目前审计实务中常见的角色分工
一般来说，当会计师事务所承接一个审计工程后，会由分管审计部的副所长〔或合伙人〕组织一个审计小组并指定工程经理，在一个审计组内，所承当的角色一般有三类：