文档介绍：第七章
个人所得税纳税(nà shuì)筹划与案例
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个人所得税的优惠政策及纳税(nà shuì)筹划
【税法(shuì fǎ)规定】
个人所得税的优惠政策
免税项目
减税项目
暂免征项目
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利用税收(shuìshōu)优惠政策合理进行税收(shuìshōu)筹划
1、利用起征点进行税收筹划
在保持(bǎochí)收入不变的情况下，对各月收入进行合理的分配和调整，使得每月收入低于起征点。
（案例7—1）
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工资、薪金所得(suǒ dé)的纳税筹划
【税法规定】
1、工资、薪金所得的计征范围(fànwéi)
除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金的范畴。
对于不属于工资、薪金性质的津补贴，不予征税：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
（3）托儿补助费；
（4）差旅费补贴、误餐补助
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2、工资、薪金所得(suǒ dé)的计税方法
应纳税所得(suǒ dé)额=月工资、薪金收入－2000
应纳税所得(suǒ dé)额=月工资、薪金收入－4800
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附加减除费用适用的具体范围包围：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员。
（2）应聘在我国企事业单位内工作的外籍专家。
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资(gōngzī)薪金的人员。
（4）财政部确定的其他人员。
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工资、薪金所得的纳税(nà shuì)筹划
1）工资、薪金福利化筹划方法(fāngfǎ)
【税法规定】
①企业和个人按照国家或地方政府规定比例提取并向金融机构实际缴付的医疗、养老、失业保险以及住房公积金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个税。
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②外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，可暂免征收个人所得税。
【筹划思路】
①按规定扣除法定福利项目
②采用实报实销的方法列支部分支出，降低名义工资
③企业可以通过向职工提供(tígōng)住所、上下班交通车服务或福利设施将少职工名义工资。
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（见案例(àn lì)7—4）
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2）纳税(nà shuì)项目选择筹划法
想一想： “工资(gōngzī)薪金所得”和“劳务报酬”两个税目纳税，其主要区别在于什么？
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