文档介绍：个人所得税纳税筹划案例分析
王国平 （501）中国石油大学经济管理学院 山东东营 2 7 6 摘要：纳税是每个公民 的 义 务 ，是 保 证 国 家财 政 收 入 的 重要 来源 。 但 是 每 个公 民都 有 在 遵 守税 法规 定 的的 规 定计 算 缴 纳个 人所 得 税 。 个人 所 得税 计算 公 式 ：应 纳税 44税 人 乙取 得全 年 一次 性 奖 金
2 2 0元 ，两 人 当月 工 资 均已超过免 行所得额=（权股票的每股市 场价 一员 工 取得 该 股 票期 权 支 付 的 征 额 。计 算 全 年 一 次 性 奖 金 应 纳 个 人 所 得 税。每股施权价）X股票数量。股票期权形 式的工资薪金所得可 甲纳税情况：2 9 0 - 1 = 9 5 3 4 2 1 9 ,确定用税率为1%，速算
扣 除 0 区 别 于 所 在 月 份 的 其 他 工 资 薪
金 所 得 ， 单 独 计 算 当 月 应 纳 数为2。5 股 税 额 ，计 算 公 式 如 下 ： 应 纳 税 额 = （ 票 期
权形式的工资薪 应纳税额：2 9 0 x 1 %一 5 2 6 3 4 0 2 = 3 9金应纳税所得额
-规定月份数X适用税率一速算扣除数） 税后净收入:34—3925129026 = 17 规X规定月份数。“定月份数”是指 员 工 取 得 来 源 于 我 国 境 乙纳税 情况 ：220 -1 = 0 0 4 4 2 2 2 ,确定用税率为1% ,速
算扣 除 5 内 的 股票 期 权形 式 工 资 薪 金所 得 的 境 内工 作 期 间 月 份 数 ， 2。数为 15 长
于1 2个月的，按12个月计算；在证券二 级市场上转让股 应纳税额:2 2 0 x 1 %一2 = 5 1 4 4 5 1 5 3 1 票等有价证券的
所 得 ， 根 据 现 行 税 法 规 定 暂 不 征 收 个 人 所税后净收入：44 — 51279220
3 1= 0 2 得 税 。 这 样 ，不 同行 权 时 点 所 选 择 的 价 格 不 同 ，应 纳 的 个 由上 例 可 以看 出 ，虽 然 乙 的 收入 高 ，但是 最 终 的 税 后 收益 却 人 所 得 税 不 同 ，税 后 的 净 收 益 也 不 同。低 于 甲 。对 于 这个 问题 有 两 种方 法 可 以解 决 ，一种 是 职 工 与企 业 上 00 月 日 1 00
3 例如 ：某境 内 市公司于 21 年 1 1 授予某高管
人员 10 0 协商 将 年 终奖 金 分摊 到各 个 月 份 ，这 又可 以减 少税 收负 担 ，但 是 元 股 股 股 票期 权 ，行权 期 限为 2年 ，授予 价 为 1 ， 。高 管 人 员有 以 失去 了年 终奖 金 本 身 的意 义 。另 一 种 方 法是 将 年 终 奖金 分 为 临界 下 两 种 方 式 行权 ：点 以下 和 以上 两 部 分 ，临界 点 以下 的可以作为年终奖金，1点临界（1）当股价 连续上涨时，股价达 到一定值 ，行权后 即转让。 以上 的 可 以并 人 当 月 的工 资 ，企 业 进 行 这样 的灵 活处理就可以为 012假定2 1年1月3
元股该1日，公司股票价格上涨到7 ,,高管 人 员 工减 轻 税 收 负