文档介绍：第2章 消费税纳税筹划(chóuhuà)及案例分析
第一页，共91页。
第1节 消费税知识要点(yàodiǎn)回顾
一、消费税
（一）消费税概念(gàiniàn)
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
委托加工——委托方为纳税人，由受托方代收代缴应纳消费品税款（受托方为个人除外）
A:委托加工应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳消费税款可以抵扣。
B:委托加工应税消费品收回后，直接对外销售的，不再缴纳消费税。
第二页，共91页。
卷烟(juǎnyān)批发
【新政策(zhèngcè)】自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税税率由5%提高至11%，。
【计算(jì suàn)】一条批发价为100元的烟，应缴纳的消费税增加了多少？
注意：金银首饰零售环节、卷烟批发环节需征消费税
第三页，共91页。
卷烟(juǎnyān)批发
根据6月份首个税款征收期看，卷烟批发环节(huánjié)，，%；，为净增长。两项合计增收40亿元。
根据卷烟商业批发企业纳税申报的情况测算，今年5月10日至31日，卷烟商业批发环节(huánjié)%，实现了控烟与增税的双重效应。
【香烟涨价(zhǎnɡ jià)了！ 你会不会少抽点？】
第四页，共91页。
卷烟(juǎnyān)批发
“提高烟草的税收和价格，是目前世界上公认的最具有成本效应的控烟措施。”
根据世界卫生组织发布的数据，烟草价格每增长10％，放弃吸烟的成年烟民(yān mín)％，放弃吸烟的青少年烟民(yān mín)％，而这一数字在发展中国家则要翻一番。
世界组织建议：各国烟草消费税应占烟草制品零售价（含税）的70%以上
全球烟草税
平均(píngjūn)税负：
2008 50%；
2010 52%；
2012 %
第五页，共91页。
（二）增值税和消费税的联系(liánxì)与差异
差异方面
增值税
消费税
征税范围
销售或进口的货物
提供加工修理修配
生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品
纳税环节
多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收
纳税环节单一，除卷烟在批发环节加征一道消费税、金银首饰在零售环节外，其他都在进口环节、生产环节征收
计税依据
计税依据具有单一性，只有从价定率计税
计税依据多样化，包括从价定率、从量定额、复合计税
与价格关系
价外税
价内税
税收收入归属
进口环节征收的增值税全部属于中央，其他环节增收的增值税由地方和中央共享
消费税属于中央税
第六页，共91页。
【联系】
1、两者都对货物征收(zhēngshōu)；
2、对于从价定率征收(zhēngshōu)消费税的商品，征收(zhēngshōu)消费税的同时需要征收(zhēngshōu)增值税，两者计税依据是一致的。
（二）增值税和消费税的联系(liánxì)与差异
第七页，共91页。
课堂练习1
【例题(lìtí)·计算题】，。在以旧换新业务中，，。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。
【以旧换新销售金银首饰按实际收取的不含增值税价款确定计税依据增收消费税】
『正确答案』
应纳消费税＝（－）÷×5%＋÷×5%＝（万元）
应纳增值税＝（－）÷×17%＋÷×17%＝（万元）
第八页，共91页。
课堂练习2
【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
(juǎnyān)
『正确答案』AB 『答案解析』白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不再征收消费税。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。
第九页，共91页。
课堂练习3
【多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（）。
A、钻石的进口