文档介绍：煤炭企业往来账款管理创新的思路
 
   
 
 
 
 
 
 
 
     
 
 
 
 
 
田 喆
（平煤神马集团开封炭素有限公司，河南 开封 475000）
摘 要：本文重点探讨了以票据管理创为主要内容的往来账款管理创新，目的是盘活往来资金，提高资金使用效益。
关键词：煤炭企业；金融工具；往来账款；财务管理
建立在商业信用基础上的往来账款的存在，使商品交易活动中的资金流与物流在时间上和空间上出现了分离，使商品交易突破了资金的限制，因而具有降低交易成本，促进采购和销售的功能。但是，应收账款比例过大，逾期应收账款比例过高，预付账款额度失控，已经成为了制约企业发展的重要因素。而且随着经济周期性的波动，以及国家产业政策和经济结构的调整，商品交易双方等市场主体的力量对比在不断地发生产业化，金融工具也在不断地进行创新，这就要求企业要有不断创新的意识和思维，根据外部经济环境的变化，创新财务管理方法，在保证企业供应链正常运转的情况下，严格约束商业信用交易，用好管好往来账款，盘活资金，提高企业经济效益。
一、往来账款管理目标
企业价值最大化是一切财务管理工作的导向和评判标准，也是企业绩效考核的依据。因此，往来账款管理也应当服从企业价值最大化这一财务管理目标。以企业价值最大化为理财目标，有助于引导企业在追求利润最大化的同时，关注资金成本，关注商业信用风险。这就要求企业以票据管理创新为切入点，盘活应收账款存量资金，提高资金使用效益；以预付账控制为重点，有效控制预付账款额度，降低资金风险。
二、企业往来账款管理的SWOT分析
（一）内部条件优势(S)。随着煤炭行业产业集中度的不断提高，加强了煤炭企业在供应链中的发言权。这一有利地地位使煤炭企业对应付账款政策进行调整有了更大的空间。
（二）内部条件劣势(W)。煤炭企业生产条件较差，人力资源整体素质有待提高，财务人员整体素质也是如此。因此，财务人员创新意识不强，创新能力不高，对现代金融工具的创新运用不熟练，尚不能为往来账款管理创新提供充足的人力保证；另外，煤炭企业会计信息化程度对财务决策支持力度不够，业绩评价体系与财务管理目标不协调等，管理协同效应
发挥不够。
（三）外部环境机会（O）。煤炭企业的下游产业主要是电力企业，其经营规模大、资金充沛、信用等级高、坏账风险低，应收账款质量好。金融工具创新不断，为煤炭企业灵活调度资金，加快应收款项资金周转提供了非常有利的条件。
（四）外部环境威胁(T)。近几年来，煤炭产品已经进入买方市场阶段，煤炭价格持续走低。与此同时，煤炭企业的上游供应商资金面趋紧，预付账款清收难度加大。
通过上述分析可以发现，煤炭企业应收账款与预付账款质量存在比较大的差异，因此管理重点应当各有侧重，管理方法也应当有所区别。
三、往来账款管理创新
（一）完善财务治理结构，优化往来账款管理环境。根据西方经济学中的“经济人”假设，人的行为是受是受利益驱动的，财务管理活动体现为财务关系，财务管理实质上是对财务关系的管理，因此，往来账款管理不仅仅是一个技术问题，而且是一个财务治理问题。财务治理是从公司治理层面上为应收账款的管理建立“财权”分配机制，并以此激励经理人员自觉约束往来账款的扩张。
（二）进行票据管理创新，盘活票据资金。银行承兑汇票