文档介绍：第三章应收票据(1) ?一、应收票据: ?应收票据一般按其面值计价,但对于带息的应收票据,应于期末按照本金 ( 或票面价值 ) 与确定的利率计算的金额,增加其账面余额,并确认为利息收入,计入当期损益,借记应收票据,贷记财务费用。到期不能收回的应收票据,应按其账面余额转入应收账款,并不再计提利息。第三章应收票据(2) ? 2 .应收票据的核算?(1) 收到票据应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同, 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据,一般的会计处理是: 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) ? (2) 持有票据期末计息对于带息的应收票据,按照现行制度的规定,应于期末 ( 指中期期末和年度终了 ) 按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值。借:应收票据 ( 利息 ) 贷:财务费用第三章应收票据(3) ?(3) 应收票据收回①到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示,最长不得超过 6 个月。到期日的计算方法是:按日表示时,应按实际经历的天数, 算尾不算头;按月表示时,如果是月份中间开出,则“日对日”;如果是月末开出,则“月末对月末”。?收到票据款时: 借:银行存款 贷:应收票据第三章应收票据(4) ?贴现所得金额通过三步计算: a 票据到期价值 = 本金 +票面利息? = 票据面值 + 票据面值×票面利率×票据期限 b .贴现息 = 票据到期价值×贴现率×贴现期 c .贴现所得金额 = 票据到期价值―贴现息 ) ?例某公司 2001 年 5 月 1 日销售产品一批,价款 30000 元,增值税率 17% ,收到为期半年的商业承兑汇票一张, 利息率为 5% 。该公司于当年 8 月 1 日将该票据贴现, 假设不附追索权 , 年贴现率为 4% ,做出相关的会计处理。??第三章应收票据(5) ? : ?借:应收票据 35 100 ?贷:主营业务收入 30 000 ?应交税费——应交增值税(销项) 5100 2. 月末计息时: 35100X5 %÷ 12 = ?借:应收票据 ?贷:财务费用 第三章应收票据(6) 3. 8 月1日贴现时:不附追索权贴现净额= 35100X(1+5%X6/12) — 35100x(1+5%x6/12)X4%X92/360= = — = 8月1日应收票据的帐面价值为 借:银行存款 贷:应收票据 财务费用 4. 8 月1日贴现若附追索权借:银行存款 贷:短期借款 第三章应收票据(7) ?②转让收回。背书转让购入原材料时: 借:原材料 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 贷:应收票据贷记或借记:银行存款? 5. 应收票据的转让?例:企业采购一批材料,价款 10000 元,增值税 1700 元,将票面金额为 12000 元的不带息商业汇票背书转让,以支付该批材料的货款,同时收到差额款 300 元存入银行?借:原材料 10000 ?应交税费——应交增值税(进项) 1700 ?银行存款 300 贷:应收票据 12000 第三章应收帐款(1) ?二、应收帐款:按实际发生额计价,考虑两种折扣? 1、商业折扣:是一种促销的手段;在交易发生时已确定,对应收帐款的入帐价值没有实质性的影响;增值税按税法规定执行。如8折、 9折等。