文档介绍：第8章 税种(shuìzhǒng)分类与税金计算
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主要(zhǔyào)流转税种占税收收入比重变动轨迹图
增值税
营业税
消费税
关税(guānshuì)
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1994年以来(yǐlái)所得税收入比重变动轨迹
企业(qǐyè)所得税
个人所得税
涉外企业所得税
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问题(wèntí)的提出
某化妆品厂本月实现销售收入36万元，。本月发生(fāshēng)。计算本月应纳增值税额和消费税额（消费税率30%，增值税率17%）。
，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定由甲公司包工包料，7月底厂房竣工并经验收交付使用，经核算，盖厂房共用材料150万元，甲公司向乙工厂收取包工费50万元，求甲建筑公司7月份应纳营业税的营业额？
某人月工资收入4000元。计算其应纳个人所得税额。
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第一节 税种(shuìzhǒng)分类
税收是政府依据其行政权力强制性地、无偿性地取得收入的方式。
税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税，向谁征，征多少(duōshǎo)以及如何征。
一、 课税权主体 二、 课税主体
三、 课税对象 四、 税率
五、 计税单位 六、 课税环节
七、 税制结构
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一、课税(kè shuì)权主体
课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构，它说明(shuōmíng)谁征税。按课税权主体的不同，税收可划分为以下两类：
1．本国税与外国税。每一个国家都是一个课税权主体，但一国的课税权在客观上受该国政治权力所能达到的范围制约。以地域作为课税权行使范围被称为属地原则，以人员作为课税权行使范围被称为属人原则。
2．中央税与地方税。中央税是以中央政府为课税权主体的税收。一般指由中央立法，中央税务机关进行管理，为中央政府财政提供资金来源的税收。地方税是以地方各级政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府财政提供资金来源。
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小资料(zīliào)
中央税目
关税
进口货物增值税和消费税
出口货物退增值税和消费税
消费税
铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的营业税和城市维护建设(jiànshè)税
未纳入共享范围的中央企业所得税
中央企业上交的利润
车辆购置税
船舶吨税
增值税75%部分
纳入共享范围的企业所得税60%部分
个人所得税60%部分
证券交易印花税97%部分
海洋石油资源税
中央非税收入
其他
地方税目
营业税
地方企业上交利润
城市维护建设税房产税
城镇土地使用税
土地增值税
车船税
耕地占用税
契税
烟叶税
印花税
增值税25%部分(bù fen)
纳入共享范围的企业所得税40%部分(bù fen)
个人所得税40%部分(bù fen)
证券交易印花税3%部分(bù fen)
海洋石油资源税以外的其他资源税
地方非税收入
其他
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二、课税(kè shuì)主体
课税主体有法律上的主体与经济上的主体之分。法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人或法人(fǎrén)，也称纳税人。按照纳税人的不同，税收可分为以下两类：
1． 对自然人的课税与对法人(fǎrén)的课税。前者是对自然人征收的税，后者是对在法律上具有独立地位的经济实体征税的税。
2．  买方税与卖方税。买方税是指在交易过程中纳税人处于购买者地位上的税收。卖方税是指纳税人在交易过程中处于出售方地位的税收。
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三、课税(kè shuì)对象
课税对象是指课税的标的物，它表明政府向什么征税(zhēnɡ shuì)。
课税对象可以分为：
1、流转税
2、所得税
3、财产税
4、行为税
5、资源税
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1、流转税
流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税制(shuìzhì)结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在：
（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。
（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。
（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。
（4）计算税额简便，减轻税务负担。
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