文档介绍：中国税制简介 1 第*页个人所得税企业所得税 2 中国税制简介 4 1目录 3第*页中国税制简介目录现行税种和常见规费税法要素中央地方分享机制各税费(所得税除外)简介 2 134 4第*页税务部门征收的税种有 17 个, 由海关征收的2个(关税和船舶吨税) 城市维护建设税流转税消费税营业税关税增值税?现行税种资源税资源税城镇土地使用税土地增值税财产税房产税车船税船舶吨税行为税契税印花税所得税企业所得税个人所得税特定目的税种车辆购置税固定资产投资方向调节税(停征) 烟叶税耕地占用税中国税制简介 5第*页?税法基本要素纳税义务人课税对象计税依据税目税率减免税征税环节征收管理中国税制简介 6第*页中国税制简介?中央地方分享机制?中央政府固定收入: 消费税( 含进口环节海关代征的部分) 、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。?地方政府固定收入: 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税、契税。?中央政府与地方政府共享收入: ?增值税(不含进口环节由海关代征的部分):中央政府分享 75% ,地方政府分享 25% 。?营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。?企业所得税:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央与地方政府按 60% 与 40% 的比例分享。?个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外,其余部分的分享比例与企业所得税相同。?资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。?城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。?印花税:证券交易印花税收入的 94% 归中央政府,其余 6% 和其他印花税收入归地方政府。 7第*页中国税制简介?各种税费简介?营业税?课税对象: 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额?税目税率(右图) ?新变化?纳税人和纳税义务?纳税地点?纳税期限?兼营和混合销售的处理?非金融机构买卖金融产品税目税率?交通运输业 3% ?建筑业 3% ?金融保险业 5% ?邮电通信业 3% ?文化体育业 3% ?娱乐业 5%~20% ?服务业 5% ?转让无形资产 5% ?销售不动产 5% 第*页增值税及出口退税增值税法律体系增值税的征税对象、征税机理、计算公式纳税义务人、征税环节和范围销项税税率 2 1345进项税 6税收优惠 7征管 8第*页增值税法律体系简介? 2008 年新增值税条例变化?允许抵扣固定资产进项税额?规定与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得抵扣销项税额。?降低小规模纳税人的征收率。对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至 3% 。?将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了购进农产品和支付运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。?将纳税申报期限从 10日延长至 15日;同时明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 10 第*页增值税的征税对象、征税机理、计算公式?征税对象:增值额(理论增值额、法定增值额) 生产型收入型消费型?征税机理: 直接计税法、间接计税法(税款抵扣法,中国为凭票抵扣法) ?计算公式: 应纳税额=销项税额-进项税额=应税收入×适用税率- (进项税额-进项税额转出-出口退税)把握增值税的“纲领”