文档介绍：附件1
合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系
为适应增值税纳税评估工作的需要,便于基层评估人员掌握评估的方法和技巧,提高,进一步推进评估工作向科学化、精细化方向发展,现提供增值税纳税评估经常使用的部分指标,供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。
1、三个月以上连续零、负申报异常分析
(1)三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户(剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免税货物企业)
分析目的:分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。
计算公式:评估所属期(连续三个月)各月申报主表(1+5)行=0,评估所属期及其前一月有发票购领记录。
结果分析:两个条件同时满足的为异常。
(2)三个月以上连续有销售额负申报异常分析(剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业)
分析目的:计算并发现纳税人的增值税税负异常。
计算公式:评估所属期(连续三个月)各月申报主表第1行>0,申报主表(11-12-13+14)行≤0。
结果分析:两个条件同时满足的为异常。
2、税负异常分析
(1)一般税负异常分析
分析目的:计算并发现纳税人的增值税税负异常。
计算公式:税负=[销项税额合计+免抵退货物销售额合计×17%或13%-(进项税额合计-进项税额转出合计+期初留抵税额-期末留抵税额)]÷(应税货物销售额合计+免抵退货物销售额合计)×100%。
结果分析:低于全省(市、县)行业平均税负水平的为异常。
(2)剔除存货影响的增值税税负异常分析(仅用于商业企业)
分析目的:计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。
计算公式:剔除存货影响的增值税税负率=[当期应缴增值税-(期初存货-期末存货)×(1+行业平均销售毛利率)×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入-(期初存货-期末存货)×(1+企业平均销售毛利率)]。
结果分析:低于全省行业平均税负水平的为异常。
(3)高征低扣企业税负异常分析
分析目的:检测评估所属期高征低扣企业与税负率的相关性。
计算公式:关联指标1:[评估所属期申报附表(一)5行小计栏“销售额”-13%税率栏5行“销售额”]÷申报主表(1+5+7+8)行≥80%(此数值可根据实际进行调整)。
关联指标2:评估所属期申报主表19行÷1行≤4%(此数值可根据实际进行调整)。
关联指标3:评估期所属申报附表二(6+7)行“税额”÷12行“税额”≥70%(此数值可根据实际进行调整)。
结果分析:上述三个关联指标同时满足,即为异常。
3、税负率差异幅度分析
分析目的:分析纳税人的增值税税负是否存在异常。
计算公式:税负率差异幅度=(某企业税负率-本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%。
企业税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。
结果分析:税负率差异幅度低于30%(此数值可根据实际进行调整)的,属于异常。
4、销售收入比对异常
分析目的:以评估所属期申报主表销售额与损益表主营业务收入进行比对,发现申报异常。
计算公式:评估所属期申报主表(1+5+7+8-4-6)行数≥损益表1行数。
结果分析:如申报主表销售额小于损益表主营业务收入为异常,但需要进一步判断该企业是否有非增值税应税收入。
5、销售额变动率分析
分析目的:分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。
计算公式:(1)累计应税销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。
(2)当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)/上月应税销售额×100%。
结果分析:累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%(此数值可根据实际进行调整)的,可能存在少计收入,运用其他指标进一步分析。
6、退货折让证明单比对异常分析
分析目的:以进货退出或索取折让证明单开具信息发现红字专用发票未认证。
计算公式:本评估所属期前四个月企业“进货退出或索取折让证明单”的开具信息没有相关红字专用发票认证信息。
数据来源:(1)“进货退出或索取折让证明单”中双方企业税务登记号、开具日期、金额、税额取自征管系统;
(2)红字专用发票认证数据取自评估所属期防伪税控认证信息。
结果分析:如果在购方企业认证数据中没有比对出与申请开具“进货退出及索取折让证明单”中销方企业税务登记证号、金额、税额完全一致的信息即为异常,但需要进一步确认销方是否已开出红字专用发票。
7、红字发票开具比例异常分析
分析目的:计算红字专用发票开具比例,分析纳税人有未按规定开具红字专用发票减少计税销售额的嫌疑。
计算公式:评估所属期防伪税控报税信息负数专用发票开具总金额/防伪税控报税信息正数专用发票开