文档介绍：2012 人行会计简答和论述备考题 1. 财务报告目标有哪两种观点? 新企业会计准则倾向哪种? 受托责任观和决策有用观。受托责任观认为,财务报告目标就是向资源所有者(股东) 如实反映资源的受托者(企业管理当局)对受托资源的管理和使用的情况,财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息,即强调信息的可靠性。决策有用观认为,财务报告目标就是向会计信息的使用者(主要包括现有的、潜在的投资者和信贷人以及企业管理当局和政府等)提供对他们进行决策有用的信息,而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息。财务报告应主要反映现时的信息,即更强调信息的相关性。我国最新的企业会计准则将财务报告目标定为:向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者做出经济决策。更加倾向于决策有用观,但也注重兼顾受托责任履行情况。 2. 会计收益与经济收益的差别主要表现在哪些方面? 经济收益概念以实物资本保全概念为依据,它强调收益是企业所有财富的增加,是在实物资本得到保持的前提下,企业本期可以消费的最大金额,具有以下特征:①以现行成本(实际生产能力)为计量属性②反对币值稳定的假设③既包括营业所得, 也包括意外收获和其他活动所得。经济收益概念将是收益表反映企业的所有收益,为信息使用者提供决策有用的信息,但由于意外收获和其他活动所产生的收益已经为实现的收益难以合理地确认与计量,因此,经济收益概念的主观性较强,不利于反映受托责任的履行情况。传统会计收益概念假定企业处于静态的外部经济环境之中, 即假定没有物价变动、没有任何不确定性、不存在交易之外的各种潜在风险与报酬。在理论上,它以财务资本保全概念为依据, 并具有以下主要特征:①以会计分期、币值稳定和权责发生制为基础②强调收益必须与交易相联系,认为收益是企业实际发生经济业务的结果,不必考虑物价变动的影响③强调收入实现原则④以历史成本为计量属性⑤强调费用配比原则⑥适当运用稳健原则与经济收益概念相比,传统会计收益概念也存在一定的缺点:①在物价上涨时,所确定的收益将会高于企业真是财富的增长, 企业如果按照这种虚增了的收益上缴税金、支付股利,就会逐渐丧失市场竞争力,甚至不能继续经营。投资者如果格局这种虚增了的收益增加对企业的投资,就可能蒙受损失。反之,在物价下跌时,所确定的收益将会偏低,不能充分反映企业所增加的财富。②以现时价格计量收入,而以历史成本计量费用,使得成本未能得到真正的回收,不能从实物形态或使用效能上保全实物资本。③使收益表上所反映的收益只是企业已实现的收益, 并非企业的全部收益。④由于同一种资产在不同时期的历史成本并不相同,因为所耗用的同一种资产的历史成本也不相同,与收入配比后所确定的各年度收益就缺乏可比性。⑤由于以历史成本计价,资产负债表上的资产只不过是尚未分摊的资产成本余额,而不是资产的真是经济价值,也难以准确地反映企业在市场上可能遇到的各种风险和不确定因素。 3. 收益与资本之间有什么样的关系? 资本和收益两个概念有着密切的关系。从经济理论上讲,资本是某一特定试点存在的财富,收益是某一特定期间内由财富产生的利益流动。收益来自资本货物,而收益的价值并非来自资本货物的价值。会计学和经济学的观点认为只有收益才能用于费用,而为了计量收益必须保持资本完整。 4. 什么是资本保全?会计学上的资本保全主要有哪些种类? 资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后,多余的部分才可确认为收益。目前主要有三种资本保全的概念:①财务资本保全:主张应以名义货币所表示的资本的保全为基础来确定企业收益。②不变购买力资本保全:主张在不改变会计计量标准但改变会计计量单位的前提下来确定收益,即企业的收益确定必须保持原有资本的购买力不变。③实物资本保全:主张企业的生产经营活动必须保持原有的实物资产或原有的生产经营能力。这一资本保全概念引入了重置成本,即企业在生产经营过程中所发生的费用,必须以重置成本而不是历史成本来计量,在企业已消耗的实物资本未得到重置前,不能确定企业的收益。 5. 什么是本期经营收益观?什么是全面收益观?两者之间的区别表现在什么地方? 本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营(活动的)收益,而非常项目的收益则不包括在内。其强调“本期”和“经营”,主张损益表中所计列的收益额应该仅反映企业管理人员能够控制的业务活动和本期经营管理人员能够控制的业务活动和本期及供应管理决策所获得的成果。全面收益观亦称总括收益观,主张企业的收益即包括经营收益,也包括非经营收益。本期经营收益观与全面收益观的主要区别是:两者报告收益的目标不同。本期经营收益观强调反映本期的经营管理成果,并且以它来预测企业的未来收益能力;全面收益观则认为应从几个