文档介绍：复式记账与会计凭证的应用
制造业企业的主要经济业务
①企业从各种渠道筹集的资金,首先表现为货币资金形态。
②企业以货币资金建造或购买厂房、机器设备和各种材料物资,为进行产品生产提供必要的生产资料,这时资金就从货币资金形态转化为固定资金和储备资金形态。
③在生产过程中发生的各种材料消耗、固定资产的折旧费、工资费用以及其他费用等形成生产费用。
④生产费用最终都要分配和归集到各种产品中去,形成产品的制造成本。
⑤这时资金就从固定资金、储备资金和货币资金形态转化为成品资金形态,随着产品的制成和验收入库,资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。
⑥企业将产品销售出去,收回货币资金,同时要发生营业费用、缴纳税金、与产品的购买单位发生货款结算关系等,这时资金从成品资金形态转化为货币资金形态。
⑦这些资金的筹集和资金回收或退出企业,与供应过程、生产过程和销售过程首尾相接,构成了制造业企业的主要经济业务。
资金筹集业务的核算
一、资金筹集业务的核算内容
目前我国企业的资金来源渠道主要是投资者投入和向银行、金融机构筹借以及发行债券等,所以实收资本业务和借款业务的核算,就构成了资金筹集业务核算的主要内容。
二、资金筹集业务核算的帐户设置
(一)“实收资本”帐户
企业收到的所有者的投资都应按实际投资数额入帐。其中,以货币资金投资的,按实际收到的款项作为投资者的投资入帐;以实物№形态投资的,应按投资各方确认的价值作为实际投资额入帐。
(二)“短期借款”帐户
此帐户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款。
应按债权人设置明细帐。
(三)“长期借款”帐户
此帐户用来核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。
三、资金筹集业务的会计处理
[例1] 12月25日收到银行收帐通知,星光电机厂投资款600,000元已收款入帐。
分析:一方面,使企业资产要素中的银行存款项目增加了600,000元,资产类帐户增加记借方,所以应借记“银行存款”帐户;另一方面,投资者投入的资本项目也增加了600,000元,应贷记“实收资本”帐户。
借:银行存款 600,000
贷:实收资本---星光电机厂 600,000
[例2] 12月20日企业向银行申请取得短期流动资金贷款500,000元,,存入银行。
分析:此业务一方面使银行存款增加500,000元,应借记“银行存款”帐户,另一方面,企业负债要素中的短期借款增加500,000元,负债类帐户增加记贷方,所以应贷记“短期借款”帐户。
借:银行存款 500,000
贷:短期借款 500,000
[例3] 12月4日某公司收到A公司投入的价值180,000元的设备一台。
分析:一方面企业的设备增加,涉及到资产类帐户“固定资产”,资产类帐户增加记借方,所以应借记“固定资产”,另一方面,投资者投入的资本增加,应贷记“实收资本”帐户。
借:固定资产 180,000
贷:实收资本 180,000
[例4] 12月5日某公司收到B公司投入的价值150,000元的技术专利权。
分析:技术专利权属于无形资产,企业的无形资产增加,涉及到资产类帐户“无形资产”,资产类帐户增加记借方,所以应借记“无形资产”,另一方面,投资者投入的资本增加,应贷记“实收资本”帐户。
借:无形资产 150,000
贷:实收资本 150,000
[例5] 公司准备建设一座营业厅,从银行取得2年期限的贷款1,000,000元已转入公司帐户。
分析:一方面,公司的银行存款项目增加,应借记“银行存款”帐户;另一方面,公司负债中的长期借款项目增加,涉及到“长期借款”帐户,负债类帐户的增加记贷方,所以应贷记“长期借款”。
借:银行存款 1,000,000
贷:长期借款 1,000,000
第三节          供应过程业务的核算
一、供应过程业务的核算内容
在材料物资采购过程中,一方面是企业从供应单位购进各种材料物资,另一方面是企业要支付材料物资的买价和各种采购费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。并与供应单位发生结算关系。材料的买价加上各种采购费用(不包括采购人员的差旅费及市内零星运杂费等),即为材料的采购成本。因此,供应过程主要是确定材料采购成本,核算和监督与供应单位的款项结算情况等。
二、    供应过程核算帐户的设置
(一)“物资采购”帐户
用来核算企业外购各种物资的买价和采购费用,计算确定物资采购的实际成本。