文档介绍：东北财经大学会计学系列教材
内部控制
Internal Control
方红星 池国华 主编
东北财经大学出版社
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第三章 内部环境
第一节 内部环境概述
第二节 组织架构
第三节 发展战略
第四节 人力资源
第五节 社会责任
第六节 企业文化
目 录
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本章学****目的与要求
通过本章的学****了解组织架构的定义，了解组织架构的两个层面及其关系，了解内部机构的四种类型，理解治理结构的主要风险，理解发展战略的定义，理解发展战略的制定，理解人力资源的定义，了解社会责任，了解企业文化，掌握内部环境的构成要素、内容及其作用，掌握内部控制与内部环境的关系，掌握组织架构的设计原则，掌握治理结构的设计，掌握发展战略的意义，掌握人力资源管理的主要风险，掌握社会责任的意义，掌握企业文化的意义。
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案例引入：内沃尔玛的成功与其内部环境
沃尔玛的成功，与其具有良好的内部环境有着密切关系，具体表现在以下方面：
第一，诚信的原则和道德价值观。沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“我为人人，人人为我”。
第二，以人为本激发成员的荣誉感和责任心。沃尔玛将员工称为“合伙人”，他们是沃尔玛最宝贵的资源。
第三，董事会。沃尔玛坚持董事之间施行有效牵制原则，使得公司高层做出的决策具有高度预见性和创造力。
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第四，管理哲学和经营风格。在这种内部环境影响下，沃尔玛的采购、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采购并与制造商谈判以获得尽可能低的采购价格。
第五，组织结构。沃尔玛每家分店由一位经理和二位助理经营管理，他们又领导着36个商品部门经理。每位地区经理负责约12家分店。地区经理又向区域副总裁汇报工作。每位副总裁下辖3-4位地区经理。区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作。
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第一节 内部控制概述
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内部环境概述
一、内部环境的构成要素
根据《企业内部控制基本规范》的定义，“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
其内部环境的构成要素内容及其作用详见下表
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内部环境概述
内部环境构成要素内容及作用
内部环节因素
主要内容
作用
公司治理结构
股东（大）会、董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分
保障性作用
内部审计
内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性
基础性作用
人力资源政策
员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、奖惩等
基础性作用
企业文化
价值观、社会责任感、风险意识、法制观念
关键性作用
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内部环境概述
二、内部控制与内部环境的关系
（一）内部环境是内部控制的基础
（二）内部环境与内部控制相互联系又相互依存
（三）内部环境与内部控制相互制衡的分析与评价。
（四）内部控制与内部环境的互动关系
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第二节 组织架构
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