文档介绍：第四章借贷记账法的运用
第一节资金筹集业务的核算
第二节供应过程的核算
第三节产品生产业务的核算
第四节销售、利润业务的核算
一、投入资本的核算:
(一)实收资本的核算:
实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时,既可以用货币资金投资,也可以用实物和无形资产投资。
第一节资金筹集业务的核算
(二)“实收资本”的帐户设置
实收资本
企业收到投资者投入的资本
企业因缩小规模等而减少的资本
现有资本额
借
贷
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第一节资金筹集业务的核算
例1
企业于2003年3月5日收到A公司投入资金180000元,存入银行;收到B公司投入机器一台,价值100000元,专利权一项,价值55000元。
会计分录
借:银行存款
180000
固定资产
100000
无形资产
55000
贷:实收资本—A公司 180000
—B公司 155000
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第一节资金筹集业务的核算
1、“资本公积”的帐户设置:
资本公积
①接受捐赠
②股本、资本的溢价
③外币资本折算差额
④无法偿还的应付帐款转入
①转入实收资本的资本公积
②外币资本折算差额
实有的资本公积
(二)资本公积的核算:
资本公积反应企业非积累增加的资本。
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第一节资金筹集业务的核算
例2
企业于2003年3月14日收到甲公司捐赠的资金80000
元,存入银行。
借:银行存款
80000
贷:资本公积
80000
例3
新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000元建成,一年后,丁出资150000元加入本公司,此后,公司注册资本变更为400000每人占公司股权的25%。
借:银行存款
150000
贷:实收资本 100000
资本公积—资本溢价 50000
收到丁投资时的会计分录:
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第一节资金筹集业务的核算
例4
甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000股,每股面值10元,每股售价15元,协议规定,按照收入3%收取手续费,股票发行成功,款项已拨入企业存款户。
股票收入=300000×15=4500000 (元)
股本=300000×10=3000000(元)
应支付给金融机构的手续费=4500000×3%=135000(元)
企业实际收到款项=4500000—135000=4365000(元)
会计分录:
借:银行存款 4365000
贷:股本 3000000
资本公积—股本溢价 1365000
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第一节资金筹集业务的核算
二、借入资本的核算
(一)短期借款
1、短期借款的概念:
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。
2、短期借款的帐户设置:
短期借款
企业借入的短期借款本金
企业到期偿还的短期借款本金
借
贷
尚未偿还的短期借款本金
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第一节资金筹集业务的核算
短期借款利息每季度支付一次,并且在季末。
例5
企业于2003年3月5日向银行借入为期6个月借款100000元,年利率4%,存入企业存款户。
借入款项时的帐务处理:
借:银行存款 100000
贷:短期借款 100000
2、“财务费用”的帐户设置:
反映企业因筹集生产经营资金发生的费用
财务费用
①借款利息
②汇兑损益
③承兑手续费
转入“本年利润”帐户
借方的财务费用
国家财务
制度规定
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第一节资金筹集业务的核算
3、“预提费用”的帐户设置:
预提费用
预先提取计入成本的费用
已经支付的预提费用
预先提取尚未支付的预提费用
待摊费用
例6
企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款100000元,年利率6%,存入企业存款户。
其偿还时间为2004年1月1日,年利息为6000元,应计入财务费用,按财务制度每季度支付一次。
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每月预提利息时:
借:财务费用 500
贷:预提费用 500
每季度支付利息时:
借:预提费用 1000
财务费用 500
贷:银行存款 1500
到期还本时:
借:短期借款 100000
贷:银行存款 100000
第一节资金筹集业务的核算
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