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中国注册会计师执业规范指南第 1 号 年度会计报表审计 （试
行）（1）
1．引言
1．1（制定目的与依据）为了规范注册会计师执行年 度会计报表审计业务，明确执业要求，保证执业 量，依照《独立审计差不多准则》和《独立审计具体 准则第 1 号-- 会计报表审计》等，制定本指南。
1．2（性质与约束力）本指南就年度会计报表审计业 务的审计内容和方法提供具体指导，注册会计师 当参照执行。在遇到本指南未明确涉及的专门情况 时，注册会计师应当运用其专业推断。
1．3（适用范围）本指南适用于在中华人民共和国设
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立的所有企业以及实行企业化治理的事业单位的 度会计报表审计。其他专门目的的审计业务，有特不 规定者外，可比照本指南办理。
1．4（结构）本指南由审计打算、审计实施、完成审 计工作和审计报告四部分组成。
1．5（适用对象）本指南以工业企业为对象，对年度 会计报表的审计提供了比较全面的操作规范。对 非工业企业的年度会计报表审计，会计师事务所可依 照被审计单位的特点和要求，在本指南的基础上制 定出相应的操作规范，但在一般情况下，不得与本指 南的要求相违背。
1．6（审计工作底稿）本指南对审计工作底稿未作详 尽规范，注册会计师应参照《审计工作底稿规范 南》执行。
1．7（期初余额、内部操纵与审计风险）本指南对期
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初余额、内部操纵制度及审计风险等内容未作详
规范。
1．8（抽样审计与详细审计）本指南对符合性测试、 实质性测试均按抽样审计方法进行描述，未对详 审计方法进行规范。
1．9（专业术语）本指南使用的下列术语，除非另有 所指，具有以下含义：
" 审计 " 是指注册会计师依法同意托付，对被审计单位 的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审 意见。
" 被审计单位 " 是指负责编制和报送会计报表，并同意 注册会计师审计的企业和实行企业化治理的事业 位。
" 审计业务约定书 " 是指会计师事务所与托付人共同
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签订的，据以确认审计业务的托付与受托关系， 明 确 托付目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面 合约。
" 审计打算 " 是指注册会计师为了完成年度会计报表 审计业务， 达到预期的审计目的， 在具体执行审计 程 序之前编制的工作打算。
" 审计抽样 " 是指注册会计师在实施审计程序时，从审 计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并 依 照测试结果，推断总体特征。
" 审计证据 " 是指注册会计师在执行审计业务过程中， 为形成审计意见所猎取的证据。
" 审计工作底稿 " 是指注册会计师在审计过程中形成 的审计工作记录和猎取的资料。
" 审计报告 " 是指注册会计师依照独立审计准则的要
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求，在实施了必要的审计程序和猎取充分、 适当的 审
计证据后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发 表意见的书面文件。
1． 10（解释权）本指南由中国注册会计师协会负责 解释。
2．审计打算
2．1（差不多原则）注册会计师应当在调查、了解被 审计单位差不多情况后，与托付人签订审计业务约定 书，并编制审计打算。
2． 2 预备调查
2．21 在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应 当委派注册会计师了
被审计单位差不多情况，初步调查相关内部操纵制
度，初步确定审计风险，并与托付人就约定事项进行
商量，明确托付目的和审计范围
2． 22 注册会计师应当通过查阅往常年度审计档案、
与被审计单位管当局
座谈、实地参观、分析性测试等方法，了解被审计单
位的差不多情况。这些基情况要紧包括：
（1）业务性质、经营规模与特点及治理组织结构；
（2）经营情况及经营风险；
（3）往常年度同意审计的情况；
（4）财务会计机构及其工作组织；
（5）厂房、设备及办公场所；
6）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
2．23 分析性测试包括会计报表的概略性分析和帐项 余额或发生额的详细分析两种。在预备调查阶 段， 重点在于对未审会计报表的总体概略性分析，以初步 确定重点审计领域。
2． 3 签订审计业务约定书
2．31 注册会计师对被审计单位的差不多情况进行了 解后，假如决定同意托付， 应当由会计师事务所与 托 付人签订审计业务约定书。
2． 32 审计业务约定书一般应当包括以下差不多内
容：
（1）签约双方的名称；
2）托付目的；
3）审计范围；
4）会计责任与审计责任；
5）签双方的义务；
6）出具审计报告的时刻要求；
7）审计报告的使用责任；