内部审计全球发展新趋势.doc

文档介绍：部审计全球发展新趋势
从工业时代到网络时代，部审计经历了世界围经营方式的重大变革。随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，部审计作为企业外部沟通的主要模式，其重要性日益突出。
　　国际金融危机爆发以来，世界经济形势错综复杂，全球市场波动加大，实体经济遭受重创，诸多超级企业巨头在危机中陷入困境。对中国企业来说，未来几年将是国经济结构转型、中国企业融入世界经济方式的关键时期。在这种环境中，容不得企业对任何一个风险的半点怠慢和疏忽，日常管理中细微的问题都可能带来巨大的损失。
　　国际经典经验
　　虽然各国部审计的模式不甚统一，但其部审计具有一些共同的特点：一是较为完善的公司治理结构和部审计组织架构，使部审计具有高度的独立性和权威性；二是持续的部审计人力资源建设为部审计发挥建设性作用提供了良好的部保证；三是规的部审计程序，将有限的审计资源配置到管理层最为关注与对组织而言风险较高的领域中；四是采用先进的审计技术手段，审计工作效率极高。
　　完善的部审计组织架构。部审计组织的效力和效率是由四大基本特征来界定：一是审计主管直接向企业总裁提供审计报告，以此最大程度的确保审计的独立性；二是集团审计部门下设的所有审计职能部门直接向集团审计主管汇报，以此确保审计的效率并更加有效地利用企业资源；三是设立能力中心，建立并更新审计知识库，以与为集团审计主管组建战略与原则制定团队，这样有利于审计主管不断完善审计方法并实施长短期审核方案规划；四是与相关的管理职能部门协调合作，共同评估控制审计过程，改进挖掘审计潜力。
　　持续的部审计的人力资源建设。企业需要在人力资源发展方面从人员招聘、绩效评估、资格培训和岗位安置四个维度重新部署，将审计人员从纯审计师和即将退休行政人员的“聚会池”的模式转变为系统地招聘高潜力人才，并最终将审人员培养成为企业经理的战略模式。
　　规的部审计程序。首先，一个成功的审计规划是实现最佳部审计的先决条件。审计规划的设定必须考量审计的围，包括组织单元、业务流程和网络连接共享(ICS)，确保审计对象没有“未涉与”的审计职能；而且，需要在审计周期和审计历史的界定下制定基于多年度和本年度的长短期风险导向型审计计划。其次，把关审核质量，严格执行质量检验关口的规也是部审计标准化和制度化的一个重要因素。
　　先进的审计技术手段。系统的部审计工作方法能扩大分析围并增加审计渗透深度；而有效的审计软件(如ACL)能在占用最少审计人力资源的情况下增大数据的评估量，提高审计工作的效力和效率，并获得与统计方法有关的审计结果。同时，通过面向接受者的沟通方式阐述审计报告能使审计结果更加清晰和可视化，从而更加快速透明地传达给管理层。
　　德国一家公司的做法值得称道(如图)。该公司的审计部门通过四种不同层级的差异化方法与管理层展开沟通。审计部门针对不同层级的接受者设计不同容的审计报告，清晰明了地向各层次的管理层传达了审计结果和他们所需采取的措施，确保了各层次的管理者能充分掌握审计信息、明确执行方向。
　　未来发展五大趋势
　　新形势下，企业部审计呈现出五大总体发展趋势：部审计由合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计工作方法标准化；审计职能组织集中化；通过部审计机制培养企业经理。
　　部审计由合规导向型向管理导向型转变。企业调查显示，有三分之一的企业部审计为管