02 增值税：税制要素、基本计税方法.pptx

文档介绍：企业财税基础
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二、增值税征税范围
四、增值税税率或征收率
一、增值税简识
三、增值税纳税义务人
五、增值税减免的基本政策
六、增值税应纳税额的计算方法
增值税：基本制度要素、基本计税方法
七、 “销售额”的确认与计算
八、准予抵扣进项税额的确认
增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，就其取得的销售额、进口货物的金额计算税款的一种流转税。
或者说：
增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物，以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
目前，我国增值税基本规范包括两个部分：一是2008年颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则；二是以《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（简称《营改增通知》）为核心的“营改增”试点规范。
一、增值税简识
增值税：基本制度要素、基本计税方法
增值税：基本制度要素、基本计税方法
行 业
内 涵
交通运输业
包括陆路、水路、航空、管道运输服务
现代服务业
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
有形动产租赁服务
邮政服务业
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
电信业
基础电信服务
增值电信服务
“2＋7”
“1＋7”
“1＋6”
“3＋7”
“营改增”
具体范围
，全面推开“营改增”试点
增值税：基本制度要素、基本计税方法
全面实施“营改增”，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级；另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
“营改增”不是刺激经济的权宜之计，而是着眼于长期的财税改革。只有在对企业“放水养鱼”的基础上培植和拓展税源，才能不断增强经济发展的动力和后劲。
增值税：基本制度要素、基本计税方法
我国增值税的主要特点可以归纳为：
■以增值额为课税对象；
■现行增值税是消费型增值税；
■实行普遍征收和多环节征收；
■增值税是价外税；
■增值税由终端消费者承担税负；
■同种产品或服务，只要其售价相同，则其税负相同，体现了公平税负原则；
■增值税一般采取税款凭票认证抵扣的方式计算应纳税额。
增值税：基本制度要素、基本计税方法
《增值税专用发票使用规定》（国税发［2006］156号）
第四条规定：“专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。”
增值税专用发票的全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
增值税：基本制度要素、基本计税方法