文档介绍：{财务管理财务会计}企业
会计准则第号
企业会计准则第 8 号──资产减值
一、准则出台的背景
2001 年 1 月 1 日，新的《企业会计制度》开始施行。该制度要求计提八项资产减
值。这对于完善我国企业、尤其上市公司的会计信息披露，无疑具有重要的现实
意义，是提高我国财务报表信息质量的一项重大举措。
然而，由于《企业会计制度》对资产减值准备的计提缺乏可操作的规定，八项资
产减值准备的计提交由企业自行决定，这就使资产减值准备的计提掺入了许多主
观因素，给某些企业调节会计数据留下空间。2004 年，中国证监会发布了《关于
进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知》，规定上市公司不得以资产减值
粉饰财务状况和经营成果，不得利用资产减值调节各期利润，“一次亏足”后再
大额转回。该规定无疑佐证了企业利用资产减值操纵盈余的现实。
新准则充分借鉴了国际会计准则的内容。明确了所有资产减值处理的一般适用原
则，并对其具体规范的范围作了进一步界定，规定：本准则适用于固定资产、无
形资产、长期股权投资（共同控制和重大影响）以及除特别规定外的其他资产减
值的处理。
资产减值范围的国际比较
国 际 会 计 准
范围 英国 香港 中国
则
在用长期资产 包括 包括 包括 包括
除商誉外的无形资产 包括 包括 包括 包括
商誉 包括 包括 包括 包括
存货 不包括 不包括 不包括 不包括
金融资产 不包括 不包括 不包括 不包括
对子公司投资 包括 包括 包括 包括
对合营与联营企业的投资 包括 包括 包括 包括
投资性房地产 不包括 不包括 包括 不包括
递延所得税款 不包括 不包括 不包括 不包括
建造合同资产 不包括 不包括 不包括 不包括
金融工具外的按公允价值
包括 包括 包括 包括
计量的资产
开采行业 包括 不包括 包括 包括
二、准则规范的主要问题及实务讲解
（一）准则涉及的主要问题
（二）实务讲解
减值是资产为企业带来的未来经济利益的现值低于账面价值的金额。
资产减值的依据或判断标准是什么？有关永久性、可能性和经济性三种不同的标
准。
（1）永久性标准
（2）可能性标准
（3）经济性标准
我国和国际会计准则总体上采用了经济性标准。
判断减值的标准被分为外部信息来源和内部信息来源。
（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用
而预计的下跌。
（2）企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将
在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资
产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏。
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资