文档介绍：第三章 应收及预付(yù fù)款项
第一节 应收票据
第二节 应收账款
第三节 预付(yù fù)账款
第四节 其他应收款
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第一节 应收票据(piào jù)
应收票据是指企业持有的尚未到期(dào qī)兑现的商业票据。*
一 分类及计价
1 分类
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商业(shāngyè)承兑汇票
银行承兑汇票
带息票据
不带息票据
按承兑人的不同
按是否计息
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2 计价
（1）计价原则(yuánzé)：
（2）利息计算：
（3）会计核算：
二 应收票据的贴现
（1）贴现的定义
（2）贴现计算公式
（3）贴现的会计处理
三 应收票据转应收账款问题
四 贴现后或有负债问题
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本资料(zīliào)来源
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应收票据(piào jù)计价原则
面值计价(jì jià)
带息票据于期末计提利息，确认为利息收入，并增加面值。
应收票据不得计提坏帐准备。
到期不能收回（或未到期已经基本确定不能收回）的应收票据，转应收账款并计提坏帐准备。
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应收票据(piào jù)利息计算
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限
说明(shuōmíng)：
利率一般指年利率，计算时需根据“期限”换算成月利率（年利率/12）或日利率（年利率/360）
期限指签发日至到期日的时间间隔。
到期日：
按月表示：以对日为主。
按日表示：以实际经历天数计算，算头不算尾或算尾不算头。
例题
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应收票据利息计算(jì suàn)例题
资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为1999年1月11日，票面金额10 000元。期限为（1）60天（2）2个月。
要求：分别计算到期(dào qī)日及到期(dào qī)利息。
计算：
（1）到期(dào qī)日：60-（31-11）-28=12 即：3月12日
利息=10 000×5%×60÷360=
（2）到期(dào qī)日：3月11日
利息=10 000 ×5%×2÷12=
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应收票据(piào jù)会计核算
1. 有关(yǒuguān)科目：
应收票据 财务费用
收到商业(shāngyè)汇票
到期收回 背书转让 贴现
持有的票面金额及应计利息
发生费用
利息收入
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2. 具体核算：
（1）收到商业汇票：
借：应收票据——商业承兑汇票（A公司）
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（2）收回到期汇票
借：银行存款
贷：应收票据——商业承兑汇票
财务费用（未计提利息部分(bù fen)）
（3）期末计提带息汇票利息
借：应收票据
贷：财务费用
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贴现(tiēxiàn)
贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额总额中扣除，按银行的贴现率计算确定的贴息后，将余额付给贴现企业(qǐyè)，作为银行对企业(qǐyè)的一种短期贷款。
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