文档介绍：安达信审计失败学****事例公司审计
安达信审计失败学****事例公司审计
1 / 3
安达信审计失败学****事例公司审计
安达信审计失败事例（公司审计）
【事例简介】
重要审计失败的常有原由包含被审计单位内部控制无效或高管人员超越内部控制、
注册会计师与被审计单位通同***、缺少独立性、没有保持应有的职业谨慎和职业思疑。尽
管世界通讯公司存在亘古未有的财务***，其财务报表严重扭曲失实，但安达信会计公司至
少从 1999 年起向来为世界通讯出具无保存建议的审计报告。就当前已经表露的资料看，安
达信对世界通讯的财务***负有不行推辞的重要过错审计责任。安达信对世界通讯的审计，
将是一项可载入史册的典型的重要审计失败事例。
【事例剖析】
安达信对世界通讯的审计失败，主要归于以下四个方面：
安达信缺少形式上的独立性
依据世界通讯 2002 年 4 月 22 日供给的 “搜集投票权申明” （ Proxy Statement ），安达
信 2001 年共向世界通讯收取了
1680 万美元的服务花费，此中审计收费
440 万美元、税务咨
询 760 万美元、非财务报表审计（主假如外包的内部财务审计）
160 万美元、其余咨询服务
320 万美元。自 1989 年起，安达信向来担当世界通讯的审计师，直到安稳丑闻发生后，世
界通讯才在 2002 年 5 月 14 日解雇安达信，改聘毕马威。安达信在过去
10 多年既为世界通
信供给审计服务，也向其供给咨询服务。
只管到现在尚没有充足的威望凭据证明同时供给审计
和咨询服务可能伤害会计师事务所的独立性，但
2002 年 7 月 30 日经过的“萨班斯
- 奥克斯
利法案”对代理记账和内部审计等
9 项咨询服务所作出的严禁性规定以及对税务咨询所作出
的限制性规定，起码说明社会民众和立法部门对兼做审计和咨询可能伤害独立性的担忧。
此
外，世界通讯向来是安达信密西西比杰克逊
（世界通讯总部所在地）分所最有价值的单调客
户，这一事实不由让人对安达信的独立性存有疑虑。
杰克逊分所的建立，目的是为了 “服侍”
和保住世界通讯这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。
这类状况下，杰克逊分所的
安达信合伙人不免会对世界通讯不规范的会计办理予以“将就”
。对世界通讯的主审合伙人
而言，丢掉这样一个大客户，后来果是不行思议的。
安达信未能保持应有的职业谨慎和职业思疑
安达信向美国证券交易管理委员会（
SEC）和司法部门供给的
1999 至 2001 年审计工作
稿本表示，安达信在这三年里向来将世界通讯评估为拥有最高等级审计风险的客户。
在编制
1999 至 2001 年度审计计划时，安达信对世界通讯审计风险的评估如表
1 所示。
从下表能够看出，安达信的审计计划已经认识到世界通讯的会计及财务报告拥有重要的
审计风险，这类风险主要源于世界通讯拟订了过于激进的收入和盈余目标。
换言之，安达信
已经意识到世界通讯拥有报表掩饰或财务***的动机。
只管这样，面对这样高风险的审计客
户，安达信