文档介绍：公司总部与中心厨房及单店内部往来帐处理流程
采购部
公司财务部
中心厨房
单店
借款
采购货物
公司库房
货物入库
货物入库
货物入库
货物出库
领料
领料
加工
加工成品入库
加工成品出库
领料
月底结算
1
2-1
2-2
2-3
3-1
3-2
4
5
6
8
月底结算
月底结算
7
8
注:当中心厨房作为单店的一个单位与公司进行独立核算时出现此环节
货物出库
方案1:总库、中心厨房和其中一单店合并核算
方案内容要点:
总库、中心厨房的会计核算主体不是总公司。其会计核算主体是其中一单店(例如:甲店-----选择营业额最大的店铺)。
总库、中心厨房的管理控制主体是总公司。
总库设立一原材料明细帐、中心厨房设置的是半成品和成品明细帐。
中心厨房发生的费用性支出作为甲店的一独立部门,费用独立核算。
方案1:财务核算流程及科目设置
业务过程
总部
乙店
甲店
1、采购部借款(视同甲店的采购部)
借:其他应收款-甲店-采购部
贷:银行存款(现金)
2、采购原料或商品
借:库存商品(或原料)
贷:其他应付款-总公司
3、、B两种原料加工成新品aa
借:半成品aa
贷:原料 A
贷:原料B
4、在甲店出库、销售
借:营业成本贷:库存商品
借:应收帐款贷:营业收入
借:营业税金及附加
贷:应交税金-营业税
5、由中心厨房向其他店送货销售。例如甲店销给乙店
借:库存商品
贷:应付帐款
甲店:同上4、
6、乙店对外销售
借:营业成本贷:库存商品
借:应收帐款贷:营业收入
借:营业税金及附加
贷:应交税金-营业税
7、由甲店向总公司交款
借:银行存款
贷:其他应收款-甲店-采购部
借:其他应付款-总公司
贷:银行存款
方案1续:财务核算流程及科目设置
业务过程
总部
乙店
甲店
8、其他单店向甲店付款
借:应付帐款-甲店
贷:银行存款
方案1:利弊分析
相关方面
利
弊
财务核算
总公司财务核算简便。
中心厨房的财务核算相对简化。
1、厨房中心所在的单店核算相对复杂。
管理控制
因为财务集中办公,总公司实质上依然可以进行统一采购和成本控制
税收(营业税和所得税)
避免厨房中心、总库和营业额最大的单店之间的双重纳税问题
中心厨房和其他单店之间转移货物需交纳税款,双重纳税问题没有完全避免。
方案2:总库、中心厨房设置台帐-作为各单店的共同仓库及加工车间
方案内容要点
总库、中心厨房在财务部仅设立库存台帐(和库管台帐不同,库管台帐只需数量和品种)。此台帐控制品种、数量和金额。总库和中心厨房作为各单店共同设立的附属仓库和加工车间。
总库、中心厨房的管理控制隶属于总公司。总公司代管。
总公司先代垫总库、中心厨房的费用性支出,每月终了,将总库和厨房中心本月的费用支出全部分摊。每月可按照大约平均数分到各单店入帐(发票交各单店入帐)。年终按照协议约定的比例进行最终的分摊清算。但在考核各单店时,总库和中心厨房可以作为成本费用中心单独考核。(作为各单店附属组织机构)
关于总库和中心厨房的费用分摊,采用合同或协议方式约定分摊的比例。分摊依据是单店的年营业额比例或给单店配送的货物成本比例。
方案2:财务核算流程及科目设置
业务过程
总部
中心厨房和总库
单店
1、由采购部经办借款
借:其他应收款-所有单店-采购部
贷:银行存款(现金)
2、采购原料或商品
借:其他应收款-所有单店-总库
贷:其他应收款-所有单店-采购部
登记原料台帐
3、领料在中心厨房加工后入库(例如使用A、C两种原料加工成库存商品aa.)
借:其他应收款-所有单店-厨房中心
贷:其他应收款-所有单店-总库
登记原料A 、C出库台帐和半成品aa入库台帐
4、半成品运送到各单店(例如甲店)
借:其他应收款-甲店-借款
贷:其他应收款-所有单店-厨房中心
借:库存商品
贷:其他应付款-总公司-借款
5、实现销售(确认销售)
借:应收帐款贷:营业收入
借:营业成本贷:库存商品
借:营业税金及附加
贷:应交税金-营业税
6、由各店向总公司交款(例如甲店交款)
借:银行存款
贷:其他应收款-甲店-借款
借:其他应付款-总公司
贷:银行存款
7、月末对帐
总公司:其他应收款-所有单店-总库的借方余额=总库:台帐余额(金额余额)
总公司:其他应收款-所有单店-厨房中心的借方余额=厨房中心:台帐余额
方案2-续:财务核算流程及科目设置
业务过程
总部
中心厨房和总库
单店
8、总库和中心厨房发生费用支出
借:其他应收款-所有单店-代垫费用
贷:银行存款(现金)