文档介绍：民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织会计的会计核算方法
民间非营利组织的会计核算方法，包括设置会计科目、确定记账方法、审核和填制
记账凭证、登记账簿和编制会计报表等内容。
（一）会计科目
、会计科目的设置：根据财政部《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组
织共设有 48 个会计科目， 每个会计科目都有统一的名称、 编号和核算内容。 民间非营利组织可根据实际需要选择使用某些会计科目，但不得随意改变会计科目的名称和编号。
、明细科目的设置：除民间非营利组织会计制度有明确规定外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可根据需要自行确定明细科目。
、会计科目的使用：民间非营利组织在填制记账凭证、登记会计账簿时，应当填写会计科目的全称，或者同时填写会计科目的全称和编号，不得只填科目编号，或者会计科目简称。
、会计科目表：
顺序
会计科
号
编号
核算内容
目名称
一、资产类
1
1001现 金
核算单位库存的现金。 收入时记借方， 付出时记贷方。
借方余额反映单位实际持有的库存现金。
银行
核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。存入
2
1002
时记借方，支付或提取时记贷方。借方余额反映单位
存款
实际存在银行或其他金融机构的款项。
核算单位的外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、
其他货
信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种
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其他货币资金。 存入时记借方， 支付或提取时记贷方。
1009
币资金
期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他货
币资金。
核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备超
过 1 年（含 1 年）的投资，包括股票、债券投资等。
4
短期
取得时按投资成本记借方，收到利息或现金股利、出
1101
售或到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方。期
投资
末余额反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等短期投资的成本。
核算单位提取的短期投资跌价准备。民间非营利组织应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行检短期投 查，如期末市价低于账面价值，按其差额记入贷方，
1102 资跌价 如期末市价高于账面价值，按其差额，在原已提跌价准备 准备范围内记入借方，出售或收回短期投资，按已计提的跌价准备记入借方。期末贷方余额反映民间非营
利组织已计提的短期投资跌价准备。
核算单位因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到时记借方，
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应收
向银行贴现、背书或到期收回时记贷方。如应收票据
1111
票据
为带息票据，票据到期时按票面价值和确定的利率计
算的利息记入借方。期末借方余额反映民间非营利组
织的商业汇票的票面价值和应计利息。
核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动，应
应收
当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的，但尚
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未实际收到的款项。发生时记借方，收回时记贷方。
1121
账款
期末借方余额反映民间非营利组织尚未收回的应收账
款。
核算单位除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、
其他应
暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取
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的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。
1122
收款
发生时记借方，收回时记贷方。期末借方余额反映民
间非营利组织尚未收回的其他应收账款。
核算单位提取的坏账准备。民间非营利组织应定期或
坏账
在每年年终对应收款项进行全面检查，对预计可能产
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生的坏账损失计提坏账准备。计提时记贷方，冲减时
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准备
记借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的
坏账准备。
预付
核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的款
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1141
项。预付时记借方，实际结算时记贷方。期末借方余
账款
额反映民间非营利组织实际预付的款项。
核算单位在日常业务活动