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{}现财务管理现金流分析
金流量表的分析与编制 : .
现金流量表的编制与分析
一、现金流量表的作用
1、权责发生制和现金收付制
早期的会计实践大多采用现金收付制，到本世纪初，许
多中小型企业仍****惯根据实收实付计帐。为了使利润的核算
更为合理，收入、费用在不同期间能合理配比、分摊，会计
理论开始主张收支的溯源原则，即把收益或损失归入导致发
生收入或支出的那个报告期，而不归入实际收付现金的那个
报告期，这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。
但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关
注企业的资金流量，因为它决定了企业能否正常运转和债权
人、投资者能否实现他们的资金回流，特别是在经济滑坡和
萧条的时期。
资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定，实际上
它是对传统报表——资产负债表和利润表的有益补充。利润
表只反映企业在一定时期内的经营成果，但不反映经营活动
所产生的资金流量；资产负债表只反映企业一定时点的财务
状况，但不说明变动的原因。利润表根据相关性的原则对实
收实支和应收应支不加区分，不能真实反映企业实际的收益
情况，容易对债权人和投资者产生误导。资产负债表根据历
史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。事实上，
会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大降低。
2、从财务状况变动表到现金流量表
资金流量表通常采用全部资金概念，即不影响资金变动
的筹资投资活动在表中也予以附加列示，以反映企业活动的
全貌。以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变
动表，以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现
金流量表。70年代以来，西方会计普遍要求编制财务状况变
动表，我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供
财务状况变动表或现金流量表。 : .
以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反
映企业的经营绩效和偿付能力。首先，流动资金是流动资产
扣除流动负债后的余额，其规模受二者合理计量的影响。在
实务操作中，有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、