{财务管理内部控制}内部控制与风险评价.pdf

文档介绍：: .
{}内部财务管理内部控制
控制与风险评价 : .
①管理当局的责任
建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行是管
理当局的责任。
②合理的保证
A公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公
允表达提供合理保证的内部控制。
B控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。
③固有的限制
由于②和③，会计报表审计总存在一定的控制风险，控制风险始终应大于零。因此
不管内控如何，都要进行实质性测试。

（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；
（2）根据了解，确定是否进行符合性测试及符合性测试的时间、性质和范围；
（3）内控良好，绝不能完全取消实质性测试程序。
5．内部控制要素
（1）控制环境
①指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。
②其好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果；可增强也可削弱特定控
制的有效性。
③反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。
④内容包括：
A经营管理的观念、方式和风格
B组织结构
C董事会
D授权和分配责任的方法
E管理控制方法
F内部审计
G人事政策和实务
H外部影响
（2）会计系统
核心是处理交易，应为每笔交易提供一个完整的审计轨迹或交易轨迹，有效会计系统
应做到：
①确认并记录所有真实的交易；
②及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；
③计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；
④确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；