文档介绍：会计学
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虚开及接受(jiēshòu)虚开分析
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专题(zhuāntí)一：虚开发票的法律责任
二、接受虚开发票的法律责任
1、国税发【1997】134号
2、国税发【2000】182号
3、国税发【2000】187号
4、国税函【2007】1240号
善意和恶意(è yì)接受虚开发票问题。
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专题(zhuāntí)一：虚开发票的法律责任
（三）虚开发票(fāpiào)的法律责任
1、《发票(fāpiào)管理办法实施细则》第48条
2、《征管法实施细则》93条：提供发票(fāpiào)等其他便利，给予一倍以下罚款。
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虚开及接受(jiēshòu)虚开发票分析
虚开发票企业进行虚开发票违法活动，自身需要解决的三个问题：
第一，自身的进项问题；
第二，资金流问题；
第三，生产能力；
虚开企业需要解决的难题(nántí)，就是稽查局突破的要点。
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专题二：进项问题(wèntí)分析
如果虚开企业不能解决其自身的进项税额问题，虚开企业收取3-6%的手续费，却要缴纳17%的全额税款，是根本(gēnběn)不可能的。其解决途径有：
一、用假专用发票作为进项（2003年以前的常见做法）
国税发【2003】17号文件，宣布假票虚开已经过去。而“雷霆一号”打破了这个神话：假票虚开通过防伪税控认证。
总的来说，假票虚开的现象已经基本绝迹。
“雷霆一号”模式（爱多数码）
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“雷霆(léitíng)一号”虚开示意图
爱多数码(shùmǎ)
上海黄金(huánɡ jīn jīn)交易所
爱多实业
材料
通发科技
上海泰隆公司
（已注销5年）
无票购进
虚开发票
虚开发票
伪造发票
对全国虚开
“双抬头”
海关完税凭证
提供进项
南京东方商城
爱多电子
虚开发票
香港零售集团
地下钱庄
高值低报
销售全国
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专题(zhuāntí)二：进项问题分析
二、“票货分离”
“大量的增值税专用发票是票贩子以”票货分离“方式虚开的。所谓”票货分离“的方式，是票贩子（大部分为从事批发业务的商贸企业，其下游客户多为不需要专用发票的小规模企业和个体户）以需要增值税专用发票的企业（即虚开增值税专用发票的受票方）的名义购货，由受票企业按照票面金额全部向销货方付款，受票企业取得专用发票抵扣，票贩子取得货物进行销售。
票贩子将受票企业支付的全额货款扣除(kòuchú)开票费后的余款付给受票企业或受票企业指定企业。
思考：在这项业务中，对开票企业外调是否能收到良好效果？（不能）
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专题(zhuāntí)二：进项问题分析
“票货分离(fēnlí)”示意图1（以销售商为主导）
不要(bùyào)发票的购货者
B
销售商
A
接受虚开企业
C
支付开票手续费
得到发票
得到货物
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专题二：进项(jìn xiɑng)问题分析
“票货分离(fēnlí)”示意图2（以商贸企业为主导）
商贸企业(qǐyè)
B
供货商
A
接受虚开企业
C
付款100%
得到发票
得到货物
不要发票的购货者
扣除手续费后返还货款
销售货物
偷税
接受虚开企业
D
虚开二次或者
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进项问题(wèntí)分析
案例：
检查该企业账目：一企业取得一份增值税专用发票，背面写上：“此发票，只做税务抵扣，与业务无关”。追溯检查，发现此发票付款虚假，证明该发票也为接受虚开。（虚开赖账的案例）
从而确定该企业明知故意(gùyì)接受虚开发票的事实。
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