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增值税纳税筹划
甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进展纳税筹划。〔筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税〕
资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元〔不含税〕，其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元〔不含税〕。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请对上述业务进展纳税筹划。〔筹划思路：销售自来水可以按照简易方法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在
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36个月之不得变更。可以排列三种组合方式。〕
资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元〔不含增值税〕，可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进展纳税筹划。〔根据财税〔2016〕36号规定，一般纳税人发生如下应税行为可以选择适用简易计税方法计税
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、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务
〕
甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：
让利〔折扣〕20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一发票上的金额栏反映折扣额为200元.
赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。
返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。
以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进本钱为含税价600元〔即购进本钱占售价的60%〕。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进展纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以与税后利润。
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“收购非初级农产品〞为“收购初级农产品〞的纳税筹划
甲公司为一家家具生产企业，每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元，假设农民加工这1200万元板材耗用树木的本钱为800万元。甲公司每年销售家具，取得不含税销售收入3600万元，其他可抵扣进项税为100万元。请对上述业务进展纳税筹划。
方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的增值税
方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板材，应交的增值税。
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5、进货渠道的税收筹划
假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10月25日采购一批商品，进价为2000万元〔含增值税〕，销售价格为2400万元〔含增值税〕。在选择采购对象时，该公司有三种选择：
第一：选择一般纳税人为供货商
第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商
第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商
问：应该如何进展纳税筹划？
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6、销售价格的税收筹划
某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为乙企业提供原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比拟不同结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示
甲乙丙三企业的销售情况
企业名称
增值税税率〔%〕
销售数量〔件〕
正常市场价〔元〕
转移价格(元〕
所得税税率〔%〕
甲
17
1000
500
400
25
乙
17
1000
600
500
25
丙
17
1000
700
700
25
问：应该如何进展纳税筹划？
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7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划
某网球馆〔增值税一般纳税人〕既销售网球相关器械，又提供网球场地与器械以供网球爱好者活动