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增值税纳税筹划

甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统值税一般纳税人）既销售网球相关器械，又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进网球相关器械，取得的增值税专用发票上注明价款100万，增之水税款17万。当月，该批器械的50%用于销售，取得不含税收入200万，另外50%用于网球爱好者的活动，取得含税收入900万元。问：如何核算才能减轻附税？
8、增值税税率的筹划
位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输业服务，此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500万元，其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加，以下两种经营模式发生的费用都相等，则：
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（1）如果某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元，则合计应纳税额为多少？
（2）如果乙公司在对外出租车辆的同时，还为出租车辆配备司机，并收取不含税收入8000万元，则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税，适用的税率由原来的17%降低为11%，则合计纳税总额为多少？
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消费税纳税筹划

甲摩托车生产企业，2017年3月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格，以6000元的单价销售500辆，以6500元的单价销售200辆，以7000元的单价销售100辆。当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资，双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进行纳税筹划。（直接以摩托车投资入股应交的消费税，先将摩托车销售后
以现金入股应交的消费税。）
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2017年3月10日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定单价为20000元/吨，则销售价格共计1000万元。要求在2017年5月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有四种生产方案：
方案一：委托乙公司加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原材料委托乙公司加工成酒精，双方协议加工费为150万元，加工成300吨酒精运回甲公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。
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方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒，双方协议加工费为180万元，加工成400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。
方案三：采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售（全部委托加工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙公司，由乙公司完成所有的制作程序，也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒，协议加工费为220万元。产品运回后销售。应该分摊的相关费用合计为40万元。
方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程，即由公司自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费220万元，应该应该分摊的相关费用合计为40万元。
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企业所得税税率25%。假设受托方均无同类消费品的销售价格（不考虑城建税及教育费附加）请对上述业务进行纳税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与税后利润。

2017年3月，某汽车制造公司销售甲型小汽车30辆，生产的50辆乙型小汽车中25辆作为奖励发放给优秀员工，25辆作为样品送给各经销商。甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A车间生产，且A车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为8万元，。每辆乙型小汽车的直接材料成本为10万元，直接人工成本为1万元。A车间归集的制造费用共计4万元。针对制造费用现有两种分配方法可供选择：一种生产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为50小时、150小时；另一种是生产工人工资比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10万元、10万元，甲型小汽车的销售价