文档介绍：计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额X税率
1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除
扣除项目金额后的余额。
纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其
他收入。
计算增值额的扣除项目：
（1）取得土地使用权所支付的金额；
（2）开发土地的成本、费用；
（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评
估价格；
（4）与转让房地产有关的税金；
（5）财政部规定的其他扣除项目。
2、土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的
部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的
部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目
金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50%
土地增值税税额=增值额X30%
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增
值税税额=增值额x40%—扣除项目金额X5%
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增
值税税额=增值额X50%—扣除项目金额X15%
（四）增值额超过扣除项目金额200%
土地增值税税额=增值额X60%—扣除项目金额X35%
公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收
入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土
地增值税实行的是四级超串累进税率，计算起来比较麻烦，特别是房
地产企业，计算尤为复杂。笔者认为，应从以下几点着手，才能更好
的把握其计算。
一、把握两个概念
（1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与
扣除项目金额之间的差额。（2）扣除项目金额，即税法规定准予纳
税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付
的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税
金及其他扣除项目等。
二、掌握税率
土地增值税实行的是四级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项
目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除数为0；（2）增值额超
过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为
40%，速算扣除数为5%；（3）增值额超过扣除项目金额100%，
未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除数为15%；
（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣
除数为35%。
三、确定应税收入
包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用
权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物
形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技
术等的评估收入。
四、确定扣除项目（1）取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、