文档介绍：促销赠送礼品三种情形需缴税
促销赠送礼品三种情形需缴税
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促销赠送礼品三种情形需缴税
促销赠予礼物 三种情况需缴税
时间:2011-12-1409:02 根源:中国税务报 作者:raymond
近期，财政部、国家税务总局下发《对于公司促销展业赠予礼物有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)，就公司在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠予现金、花费券、物件、服务等波及的个人所得税问题进行了明确。依据该文件，公司在销售商品(产品)和供应服务过程中向个人赠予礼物分为两种种类，第一种种类不征收个人所得税，第二种种类则需要征收个人所得税，本文分析以下。
促销礼物赠予的个人所得税办理
(一)不征收个人所得税的种类
公司经过价钱折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和供应服务;
公司在向个人销售商品(产品)和供应服务的同时赐予赠品，如通讯公司对个人购买手机赠话费、入网费，或许购话费赠手机等;
公司对积累花费达到必定额度的个人按花费积分反应礼物。
这些赠予的共同点是，只有个人购买了公司的商品或供应的劳务才会获取相应物件或服务的赠予，本质上公司的一种促销行为，有关赠品的成本已经被公司销售商品或供应劳务获得的收入所汲取。换句话说，个人本质已经为获得这些赠品变相支付了价款。所以，这些赠品的获得是有偿的，不需要征收个人所得税。
(二)征收个人所得税的种类
公司在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位之外的个人赠予礼物，对个人获得的礼物所得，依照“其余所得”项目，全额合用20%的税率缴纳个人所得税。
公司在年会、会谈会、庆典以及其余活动中向本单位之外的个人赠予礼物，对个人获得的礼物所得，依照“其余所得”项目，全额合用20%的税率缴纳个人所得税。
公司对积累花费达到必定额度的顾客，赐予额外抽奖时机，个人的获奖所得，依照“有时所得”项目，全额合用20%的税率缴纳个人所得税。
在这些项目中，公司赠予礼物其实不是以个人购买公司的商品或供应的服务为前提。所以，个人是无偿获得这些赠品的。财税〔2011〕50号文件规定，对于个人获得的这些赠品应征收个人所得税。此中，对个人获得的因公司在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位之外的个人赠予礼物和公司在年会、会谈会、庆典以及其余活动中向本单位之外的个人赠予礼物，依照“其余所得”项目征收个人所得税。而对于公司对积累花费达到必定额度的顾客，赐予额外抽奖时机，个人的获奖所得，是依照“有时所得”项目征收个人所得税。
对于波及赠品(包含实物和劳务)的应纳税所得额确实定问题，财税〔2011〕50号文件规定，公司赠予的礼物是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价钱确立个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的本质购买价钱确立个人的应税所得。
自然，在第二种需要扣缴个人所得税的种类中，一定是公司直接向个人发放赠品，才需要扣缴个人所得税。假如发放的形式有所变化，则未必要要扣缴个人所得税。比方，某洗发水生产公司推出一款新洗发水，需要进行广告宣传，假如该洗发水生产公司直接将赠品随机发放(包含现场发放或邮寄发放)，都需要按“其余所得”项目扣缴个人所得税。假如该公司不是直接发放，而是把赠品无偿供应给某时髦杂志(自然，一般该洗发水生产公司在该杂志上作