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{}财务管理税务规划非居民企业涉税办
机构主管税务机关进行变更备案。
（四） 备案后续报告制度：
（1）境内机构和个人向非居民企业发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与
项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起 30 日内向境内机构和个人所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付
款凭证复印件。
（2）境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开
具验收证明前，向其境内机构和个人主管税务机关报送《非居民项目执行情况报
告表》，报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金
额、支付日期等相关情况。
（五）应提供资料一览：
（一）备案登记：
（1）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（一式三份）；
（2）非居民企业的税务登记证（非居民企业已办理税务登记时提供，未办理不
需提供）；
（3）合同复印件（一式两份）；
（4）非居民对有关事项的书面说明；
（5）税务机关要求的其他资料。
（二）变更备案登记：
（1）《非居民项目合同变更情况报告表》（一式两份，原法定源泉扣缴备案变更
为承包工程作业和提供劳务备案的不需提供）；
（2）原《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（签注变更的退还，
由承包工程作业和提供劳务备案变更为法定源泉扣缴备案的收回）；
（3）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（一式两份，原法定源
泉扣缴备案变更为承包工程作业和提供劳务备案的提供）
（4）变更后的合同复印件（一式两份）；
（5）税务机关要求的其他资料。
三，申报征收非居民企业所得税若干问题的说明(一)法定源泉扣缴
（1）应纳税额的计算：扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率（现
为 10%）
（2）应纳税所得额的核定：1，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特
许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。这里的收入全额，是指收取的全
部价款和价外费用，不得扣除税法规定之外的税费支出，包括营业税，城建税和
教育费附加。2，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所
得额。
（3）申报汇率说明：按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合***民
币计算应纳税所得额。
（4）不含税所得的换算问题：扣缴义务人与非居民企业签订上述所得有关的业
务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的
不含税所得换算为含税所得后计算征税。
换算公式：
含税所得=不含税所得/（1-所得税实际征收率-营业税等税费率（包括教育费
附加及城建税））
（5）需提供资料：
1、《扣缴企业所得税合同备案登记表》复印件；
2、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（一式三份）；
3、经税务机关审核的《非居民享受税收协定待遇审批申请表》复印件（享受税
收协定优惠税率时提供）；
4、《非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表》（享受税收协定优惠税率时
提供）；
5、《扣缴企业所得税合同备案登记表（变更）》复印件（《扣缴企业所得税合同
备案登记表》中签注变更合同时提供）；6、税务机关要求的其他材料。
（二）指定扣缴企业所得税
（1）应纳税额的计算：
应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率
应纳税所得额=应税收入总额×核定利润率
注：企业所得税税率 25%，
核定利润率：从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为 15%-30%；
事管理服务的，利润率为 30%-50%；从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利
润率不低于 15%
（2）收入总额的核定：承包工程作业的应税收入总额，指在中国境内承包建筑、
安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业取得的业务收入。提供劳务的应
税收入总额，指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经
纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动所取得
的业务收入。
（3）申报汇率说明：按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合***民
币计算应纳税所得额。
（4）不含税所得的换算：扣缴义务人与非居民企业签订上述所得