文档介绍：第三章存款业务核算
第一节存款业务概述
一、概念
存款是指银行以信用方式吸收的单位和居民个人暂时闲置和待用的货币资金。
二、分类
1、按存款对象分类
单位存款:指商业银行吸收企事业单位、社会团体和个体工商户等暂时闲置资金形成的存款。
个人储蓄存款:指商业银行吸收的城乡居民闲置资金形成的存款。
2、按款项来源性质分类
一般性存款:指商业银行吸收的各国营、集体、合资、合作、外资企业、个体私营、股份企业、机关团体等单位的资金、财政预算外资金、个人闲置资金、委托业务负债项目轧减资产项目后的贷方余额资金等形成的存款,包括机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款、委托存款等。
财政性存款:指商业银行吸收的财政预算内资金和集中代缴财政的资金而形成的存款。
3、按存款期限分类
活期存款:商业银行吸收的存款单位和居民个人存入的可随时存取的存款
定期存款:存款单位和居民个人存入的约定存期、到期支取的存款。
4、按存款币种分类
人民币存款:银行吸收存款单位和居民个人的人民币资金而形成的款项。
外汇存款银行吸收存款单位和居民个人的外汇资金而形成的款项。
5、按存款产生的来源分类:
原始存款:银行接受存款单位和居民个人以现金或现金支票方式存入形成的存款和中央银行对商业银行的再贴现或再贷款而形成的准备金存款。
派生存款:由银行发放贷款、办理贴现或投资等业务活动引申而来的存款。
二、会计科目的设置
11/29/2017
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吸收存款(负债类)
利息支出(损益类)
应付利息(负债类)
四、存款账户的分类
单位结算账户
银行结算账户
个人结算账户
外币存款账户
个人储蓄账户
单位定期存款账户
其中,单位银行结算账户包括:
基本存款户:存款单位因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户只能在银行开立一个,日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取通过该账户办理。
一般存款户:存款单位因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理现金缴存,但不能办理现金支取。
专用存款户:对特定用途资金进行专项管理和使用。
临时存款户:存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。(有效期最长不能超过2年)
第二节单位存款业务核算
一、会计科目
吸收存款(负债类)
二、单位活期存款核算
支票户
按业务处理与核算手续不同
存折户