文档介绍：提 纲
一、引言
二、财经管理中几个重点环节
（制度要求、常见问题、相关案例）
三、特定情况下应把握的原则、要点
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第一页，共81页。
一、引言
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审计发现/共80页
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（二）审批
“一支笔审批”制度：指单位所有开支必须经过主要领导（或授权人）审核签字方可批准报销，主要领导对其审批决策负全责。
“一支笔审批”从本质上说是责任的一支笔。是一个必需的环节，但不是唯一的环节。但在实践中常常被人为地误解。
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（二）审批
一把手的财务审批——“四看”
1、看金额： 不仅看绝对额，更要看相对额
是否达到“三重一大”标准
是否达到“内部分级授权”标准
是否达到“政府采购”标准（20万）
是否达到“招投标”标准（100万\200万）
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（二）审批
2、看内容：
是常规事项还是非常规事项？
是业务类支出还是费用类支出？
是否涉及相关规定（八项规定等）限制？
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（二）审批
3、看程序：
是否有具体经办人员的签名。
是否有分管领导的前置审批。
是否有财务人员、专业人员的把关。
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（二）审批
4、看附件
是否有充分的附件。
包括：合同、发票、预算单、请款单、支出说明、审批表等。
特殊时期也要有必要的证明。
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（二）审批
授权审批
为了主要领导集中精力，提高效率，在财务审批中可以进行合理的授权。如明确分管领导、财务主管和部门负责人的授权权限。
原则：
可以授权、合理授权、控制授权
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（二）审批
案例：授权不合理。
比如某行政单位，授权相关人员在定点商店签单购买办公用品。由于授权不当，该单位大部分工作人员均获得授权，以至于授权失控。由此造成签单用途混乱。
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（二）审批
工作建议
1、重点关注一些易出状况的环节：
资产出售和购置、工程建设、政府购买服务、信息化建设等方面。
劳务费、资料费、设计费、咨询费、中介费、服务费、办公用品费、宣传资料费等支出。
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（二）审批
建议：
2、建立内部预算单制度。
3、建立逐级审批制度，发挥专业人员作用。
4、关口前移，审批的控制更多在于前期决策环节的控制。
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预算编制、执行、调整环节
1、预算的编制
有明确的项目
有细化的内容
建立自下而上的编制流程（并非仅财务科的工作）
及时告知业务部门（建议进行进一步的细化）
（三）预算
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2、预算的执行
无理由不得超支，
按要求使用预算，无关内容间不得混用
会务费、招待费应控制
执行进度定期分析并告知业务部门
收入须全额入帐，不得违规转工会、设小金库、帐外帐
（三）预算
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八项收入纳入预算管理。
主管部门集中收入、国有资产处置收入、国有资产投资收益、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入
（三）预算
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3、预算的调整
追加预算应当有依据，并符合法定程序
无法按进度执行项目应及时申请调整
年度末不得无理由跨年度支出。
（三）预算
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（三）预算
存在的主要问题：
1、预算编制不完整、不细化、未经充分论证编报项目预算。
案例：
（1）条线拨入的经费及相关支出未编入年度预算。
（2）有的项目尚在选址阶段，甚至不具备建设条件就安排了建设和装修费用。
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