第八章证券公司业务的核算.ppt

文档介绍：1第八章证券公司业务的核算 2 一、证券?证券是证明持券人有按照证券所规定的内容取得相应权益的证明书。?第一节概述证券商品证券货币证券资本证券股票、债券 3二、证券公司的种类 ?这类公司是指接受客户的委托,以自己的名义从事证券买卖,收取一定佣金的经济组织。公司通常提供交易的基本条件和服务。?经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务, 即只能从事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换企业债券、认股权证等。 4 ?这类公司既可从事经纪业务,又可开展自营、承销及其他业务,因而是同时为本人或客户从事证券买卖、为客户提供服务的经济组织。又分为四种。 1)证券经纪业务?证券经纪业务,是指在证券交易中,证券公司通过代理客户买卖证券并收取佣金,促成证券买卖双方交易的中介业务活动。证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。?证券公司作为中介人,代为办理证券买卖,根据委托人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券交易。 5(2)证券自营业务?证券自营业务,是指在证券交易中,证券公司以本公司的名义,以自有的资金和证券,进行证券买卖,并取得收益的业务活动。证券公司在自营业务中,一方面是证券的买入者,以自有资金和自身账户买进证券;另一方面又充当证券卖出者,卖出属于自己所有的证券,并获取价差收益。 6 3)证券承销业务证券承销业务是指在证券发行中,证券公司根据承销协议,协助证券发行人推销其所发行的证券的行为。证券承销有两种主要方式:代销和包销。(4)其他业务。如投资咨询业务、并购业务、受托投资管理业务和基金管理业务等等 7第二节证券经纪业务的核算?主要有: ?代理买卖证券?代理兑付证券?代保管证券等收取手续费 8一、证券经纪业务会计科目的设置代客户买卖股票、债券和其他有价证券,由客户交存的款项“代理兑付证券”资产类用于核算证券公司接受委托,代理兑付到期的债券而付出的款项“代理兑付债券款”负债类核算公司接受委托,代理兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金“代理买卖证券款”负债类 9 “结算备付金”资产类核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项明细科目: ---客户---- 自有 10 “手续费及佣金收入”:收入类“手续费及佣金支出”:费用类