文档介绍：一文看懂新个税征收办法
你关心的所有问题都在这了
税年度的收入额减除费用6 万元
以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
这条规定，也就是媒体所说的，个税起征点为每月 5000 元。
自 1980 年将个税起征点确定为 800 元/月后，我国先后 3 次根据经济社会
发展情况调整个税起征点，分别是 2006 年提高到 1600 元/月，2008 年提高到
2000 元/月，2011年提高到目前的 3500 元/月。7年间，平均工资在不断上涨，
现有的个税起征点已经不适应当前的状况，需要上调，才能减少中低收入者的压
力，增加这部分人到手的实际收入。
为什么个税起征点要提高到 5000 元？依据何在？财政部部长刘昆就草案作
说明时认为，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并
体现了一定的前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综
合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负
下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。全国人大常委会法工委相关负责人解释：看个税，不能单纯考虑一方面因素，
而要综合考虑各方面要求。起征点除了考虑居民基本生活消费支出的变化情况
外，还要考虑个人所得税作为一个直接税发挥调整收入分配的功能。
“虽然有人觉得 5000 元的标准离预想的有一定差距，但是如果大家仔细算
一下，这次改革是综合改革，除了提高 5000 元基本减除标准之外，同时增加了
一些专项附加扣除，扩大了低档税率的级距。可能你以前适用的是 10%的税率，
个税法修改以后就适用 3%的税率，这是一个综合减税的过程。”
中国人民大学财政金融学院教授朱青指出，这次个税改革的主导思想之一，
就是要给中低收入者减税，但与以往几次改革不同的是，这次减税并不是单纯地
提高费用扣除标准，而是采取了三项措施：
一是将费用扣除标准从每月 3500 元提高到 5000 元，提高了近
43%；二是加进了专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、
住房贷款利息和住房租金、赡养老人等支出，从而使费用扣除标准从过
去的“一刀切”变成个性化的费用扣除，让税前扣除标准更加贴近纳税
人的实际情况；三是调整了累进税率表，拓宽了 3%、10%和 20%三档
低税率适用的所得级距，如以前 3%的税率只适用每月 0~1500 元的应
税所得，修改后适用于 0~3000 元的应税所得。“应当说，这次‘三管
齐下’的减税措施也是个税法修改的亮点之一。”
五、最高档税率 45%是否高了草案规定，综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
在征求意见过程中，有人认为，税率过高，不利于调动高收入群体创造财富
的积极性，也不利于留住、吸引高端人才。
那么，目前个税法修正案草案规定 45%的最高档税率，依据何在？
45%的税率覆盖的是每年 96 万元以上的应税所得，在这之下的部分都是按
照各档的低税率适用的。从我国现在的调节收入分配来看，高、中、低收入差距
比较大，维持一定的税收调节率是保持包容性发展、促进包容性增长的必要。
“目前个税法修正案草案没有采纳某些人的建议将 45%的最高边际税率降
到 35%，我想还是从社会公平角度来考虑的。” 朱青认为，个人所得税除了筹
集财政收入外，还有一个重要的职能就是调节收入分配，它与社会保障制度搭配
可以起到“抽肥补瘦”的作用。当然，个税税率过高不利于引进人才，但如果过
低也不利于矫正收入分配不公。