文档介绍：.
2 / 12
目 录
一、概述
㈠内容摘要………………………………………………………..2
㈡关键词…………………………………………………………..2
二、正文
㈠选题背景与选题意义………………………………………领袖把环境问题列为企业面临的一号挑战,引起会计学术界与会计机构的重视,随
.
3 / 12
着Gray﹠, Rubenstein, , Schategger﹠Roger Burritt等人的研究才初步形成相对独立的环境会计框架,此后,世界环境与发展国家首脑会议通过《21世纪议程》等保护世界生态环境的四个纲领性文件,与日本、美国等发达国家出台的环境法规与会计准则,将环境问题带入会计计量核算时代。
②环境会计含义。环境会计又称绿色会计,它是以货币为主要计量单位,以有关法律法规为依据,计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用,同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告,从而综合评估环境绩效与环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。它试图将会计学与经济学相结合,通过有效地的价值管理,达到协调经济发展和环境保护的目的。
⑵发达国家环境会计推行方法与研究成果
①美国经验：美国政府颁布了一系列与环境保护有关的法律和法规,主要有《清洁空气法案》与其修正案、《全面环境反应、补偿与债务法案》、《有毒物资控制法案》、《安全饮水法案》和《污染预防法案》等等,这些法律法规对企业的环境污染预防、降低和治理提出了严格的要求,迫使企业降低由于生产经营而对环境造成的污染和破坏。
美国环境会计的研究与应用在国际上都处于领先水平,这主要是由于美国国家环境保护局<以下简称 EPA>在环境会计方面投入了较大的力度去促进环境会计的发展。EPA 在1992年就已建立了专门的环境会计项目,用以执行 1990年的"污染防止法案",旨在"促进和激励企业全方位地理解环境成本,并将其运用于决策"。此外,美国政府与 FASB、美国证券交易委员会、美国注册会计师会于1994 年共同公布了《利益相关者行动议程》、《对环境成本的会计与资本预算的一项报告》, 这份报告提出,为发展环境会计,需要解决四个中心问题:相关术语与概念的良好理解;创造内部和外部的管理激励、指导和推广;开发和传播分析工具、方法和系统。而后,EPA 与多方共同合作,沿着理论研究与实践经验总结两个方面展开了工作,为企业提供应用指南和案例研究。1995 年,EPA 发表了题为《作为企业管理工具的环境会计入门关键概念和术语》的重要报告,该报告首先阐述了环境会计的意义,界定了环境会计的基本概念。其次,EPA 将企业内部环境成本分为传统成本、隐藏成本、或有成本、形象和公关成本四类,此外还有外部的社会成本。这五种成本的计量难度依次递增。最后,分析了如何将环境会计用于成本分配、资本预算、流程或产品的设计等。在实践经验总结方面,EPA 发布了一系列单独的案例研究报告,促进企业开始运用环境会计；总结行业案例集,注重对环境影响较大的行业,提出污染防止的目的是"双赢",
.
5 / 12
即公司既减少废物也节省成本；通过实地观察和访淡、问卷调查形成的基准研究报告,调查发现,大多数公司将环境成本计入制造费用, 或按错误的标准分配到产品,因此企业生产经营中的各种活动也都受到了不利的影响。
②欧洲经验：在欧洲,英国以与一些北欧和西欧国家也在积极开展环境会计的研究,并在实践中总结经验,逐步加以应用。很多政府组织在环境会计的应用与推广中起到了重要的作用。
英国于1985年颁布的公司法中,增加了鼓励有条件的企业能自愿披露骑在公益活动中关于绿色会计的相关信息的条款。1992 年,英国政府又正式颁布执行"环境管理制度"BS7750,其作为"英国标准协会"的一项标准,被认为是世界上第一部正式颁布实施的政府环境管理法规。BS7750 对公司环境管理系统的开发、实施与维护都提出明确要求"环境管理"的功能包括:环境审查;政策目标发展;生命周期评估,督促公司实现其已确定的环境目标和政策。
欧共体国家环境部长会议在1991年提出了两项重要的草案"生态审计"和"生态认证",鼓励成员国和成员组织在"自愿"的基础上接受。而后欧共体国家环境部长会议通过并发布了"环境管理与审计计划 <EMAS>"<1990年第一次提出草案>,并于当年
7 月生效。EMAS被认为是有关环境管理体系的第一项国际性标准。EMAS 鼓励成员国企业设立环境目标和政府,并由外部独立审计师验证其执行结果, 为合格的企业颁发"绿色证书"。
在荷兰,环境会计的研究起步较早,荷兰环境部规定了本国大型企业编制环境报告的强制性制度,强制企业披露环境信息。企业所编制的环境报告书分为两类,面向