文档介绍：营改增-建筑业
目录
2
一、增值税的基本原理
二、建安企业营改增基本内容
三、企业供应链票据（发票）取得、管理及法律风险
四、“营改增”企业合同文本修订应秉持的10个原则
前言
全部价款和价外费用。工程结算收入计算应纳税额包括（1）向发包单位收取的手续费（2）基金（3）集资费（4）各种性质的价外收费（工程奖励、赔款）。
针对建筑业分包施工的特点，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，仍应以其取得的全部价款和价外费用为应税销售额，而支付给分包单位的工程结算收入应由分包企业开具增值税专用发票，并在当期抵扣。正常情况下，建筑工程施工合同价格是含税价格，应将其调整为不含税价格。
建安企业营改增基本内容
11
第二讲 建安企业营改增基本内容
一、建筑业营改增后征税范围及税率
（二）适用税率的确定
1、提供交通运输业、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权，税率11%
2、提供有形动产租赁服务，税率17%
3、财政部、国家税务总局规定的应税行为，税率为0%
4、除（1、2、3）以外，税率为6%
5、增值税征收率为3%
6、预征率（新增加）
建安企业营改增基本内容
12
第二讲 建安企业营改增基本内容?
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
（一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准（两个标准）
1. 经营规模——年应税销售额（应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。
注意：年应税销售额应包括：
（1）纳税申报销售额
（2）稽查查补销售额
（3）纳税评估调整销售额
（4）税务机关代开发票销售额
（5）免税、减税销售额
建安企业营改增基本内容
13
第二讲 建安企业营改增基本内容
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
（一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准（两个标准）
2. 核算水平（划分标准）
年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全能够提供准确税务资料的可向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
纳税人
小规模纳税人
一般纳税人
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售纳税人
年应税销售额500万以下（含500万元）
年应税销售额500万以上
批发或零售货物的纳税人
年应税销售额80万以下（含80万元）
年应税销售额80万以上
提供应税服务纳税人
年应税销售额500万元以下（含500万元）
年应税销售额500万元以上
建安企业营改增基本内容
14
第二讲 建安企业营改增基本内容
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
（二）建筑业一般纳税人和小规模纳税人的认定
除国家规定外，对房屋建筑业、土木工程建筑业和建筑安装都有资质，规模大，有健全的财务核算制度，可以认定为“一般纳税人”；建筑装饰和其他建筑业的资质企业规模相对小，其应税服务销售额没超过小规模纳税人的标准，应认定为“小规模纳税人”。
一般纳税人以清包工方式提供建筑服务
甲供工程提供建筑服务
境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国税总局规定适用增值税零税率的除外。
工程项目在境外的建筑服务
b. 工程项目在境外的工程监理服务
c. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
建安企业营改增基本内容
15
第二讲 建安企业营改增基本内容
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
（三）新、老项目的划分
老项目提供的建筑服务：
1.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
2. 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
特 点
一般纳税人
小规模纳税人
是否可以使用专票
2. 是否可以抵扣进项税金
3. 采取的计税方法
4. 采取的公式
能使用专票
可以抵扣
可以采用一般计税方法，有些事项可采用简易计税方法
 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
不能使用专票（但可代开）
不可以抵扣
只可采用简易计税方法
 
 
应纳税额=销售额X征收率
建安企业营改增基本内容
16
第二讲 建安企业营改增基本内容
二、增值税上一般纳税人与小规模纳税人认定
（四）营改增后供应商（劳务提供方）的选择
营改增前营业税税率3%，企业所得税的征收可采取核定征收，所以供应商的选择“自由度”较高。
营改增后，税率11%，可能会取消“核定征收”，那么税负高低的计算就是关键。货物的供应商或劳务的提供方面临：价格定价、发票的类型、合同的签订。
【案例