文档介绍：: .
{}出口财务管理财务会计
。该企业销
售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用 13%，出
口记账美元汇率为 。则当期会计处理如下：
（1）根据实现的出口销售收入：800，000×＝6，
616，000借：应收账款--XX 公司（美元）6，616，000
贷：主营业务收入--外销收入 6，616，000
（2）根据实现的内销销售收入：
借：应收账款--XX 公司（人民币）2，340，000
贷：主营业务收入--内销收入 2，000，000
应交税金--应交增值税（销项税额）340，000
（3）根据采购的原材料：
借：原材料 4，705，882
应交税金--应交增值税（进项税额）800，000
贷：应付帐款 5，505，882
（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额＝800，000××
（17%－13%）＝264640
借：主营业务成本 264640
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）264640
（5）计算应退税额、免抵税额
期 末 留 抵 税 额 ＝ － （ 340 ， 000 － （ 800 ， 000 －
264640））＝195360
免抵退税额＝（800，000－300，000＋100，000＋300，
000）××13%＝967，590
由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝
期末留抵税额＝195360免抵税额＝967，590－195360＝772230
根据计算的应退税额：
借：应收补贴款--出口退税 195360
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）195360
根据计算的免抵税额：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
772230
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）772230
（6）根据支付的 2005 年 12 月的运保费：
借：其他应付款--运保费 661，600
贷：银行存款 661，600
（7）调整 2005 年 12 月预估运保费的差额：
调整出口销售收入＝（100，000－80，000）×＝
165，400
借：其他应付款--运保费 165，400
贷：以前年度损益调整 165，400
调整主营业务成本＝（100，000－80，000）××
（17%－13%）＝6，616
借：以前年度损益调整 6，616
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）6，616
调整免抵退税额＝（100，000－80，000）××13%
＝21，502借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
21，502
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）21，502
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）33，080
（8）收到货款
借：银行存款
财务费用—汇兑损益 70000
贷：应收帐款
例题：假设某自营出口生产企业 9 月份发生如下业务：
，取得准予抵扣的进项税额
850000 元，上期留抵进项税额 150000 元；《生
产企业进料加工贸易免税证明》上注明的免税核销进
口料件组成计税价格元，不予抵扣税额抵减额 20000
元，免抵退应抵扣税额 150000 元；
国税机关出具的《免抵退税通知书》一份，批准上期
出口货物的应免抵税额 100000 元，应退税额 50000
元，应退税额于当月办理了退库；
售额元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额元，
500000 元并冲减了出口
销售； 300000 元，
均为进料加工贸易，并于 10 月 10 日前向退税机关申
报。该企业内、外销货物适用增值税税率 17%（非消费税应税货物），复出口货物的退税率为 15％。
进货物的处理。
借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）
850000 贷：应付账款（或银行存款）
2. 当 期 不 予 免 征 和 抵 扣 税 额 60000 元 。 400 ×
（17%-15%）-100×（17%-15%）=6 万元借：主营业
务成本 60000 贷：应交税金——应交增值税（进项税
额转出）60000
3.（l）收到《免抵退税通知书》，批准免抵税额 100000
元，退税 50000