文档介绍：word
word
1 / 10
word
增值税学****心得
一般计税方法应纳税额的计算
进项税额的计算
1、纳税人购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的增值税税额为进项税额。
【提示】
，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（新增）
（1）用于使用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税劳务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有行动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（2）接受的旅客运输服务
（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。
，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料；
（2）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的
【归纳与解释】对增值税不可抵扣进项税的规则的理解：
一是购进货物、劳务服务之后，增值税链条中断的，不得抵扣进项税。
word
word
6 / 10
word
二是采用简易征税方法计算增值税，不能再抵扣进项税额。
三是增值税扣税凭证不符合规定的，不能抵扣进项税。
二、增值税一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
关于当期销项税的当期，与纳税义务发生时间相呼应。
关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念,有必备的条件。
增值税一般纳税人非因客观原因未在规定期限到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，其取得的票证不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
1、2010年1月1日以后的进项税抵扣时限规定：
（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路河货物运输业统一发票（现为货物运输业增值税专用发票）和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
（2）自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。
（3）纳税人进口货物取得的属于增值税扣税围的海关缴款书，应自开具之日起180天向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。
word
word
7 / 10
word
（4）税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。