文档介绍：财务知识辅导材料 1
第一讲企业领导如何看懂三张表
企业发展有三“宝”
文章尽在三大“表”
引:三表进“财”。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量
表三大报表。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。企业
领导可以从这三张主要报表中了解自己企业所经营的基本情况。
一、明明白白我的账———资产负债表
资产负债表反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务
以及企业的所有者拥有的权益。它是一张静态报表;
(一)报表的骨架——会计恒等式:资产=负债+权益
资产负债表(简表)
资产行次金额负债及所有者权益行次金额
流动资产流动负债
长期投资长期负债
固定资产负债总计
无形资产
递延税款
其他资产所有者权益合计
资产总负债及所有者权益合计
计
(二)企业的健康证明——资产负债表分析
1、查看注册资本的真实及企业的成长性
当您取得资产负债表后,首先应查看该表的“所有者权益”部分。这时,
您可查看,“股本”或“实收资本”项目的数额,并将其与企业的注册资
本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额,则说明企业
的注册资本存在不到的现象,对此应做出进一步的了解、搞清资本
金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保
证,对此应予以高度重视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础
上,应进一步了解企业的历史上的成长性。这时,您可用“所有者权
益合计”除以“股本”( 或“实收资本”) 的数额,再用该商数除以企业自注
册成立至会计报表截止日止的累计年份数,据此对企业的成长性做出
初步判断,即企业成立至今净资产的年平均增长率。这些常常是债权
人所关注的问题。
2、查看企业资产负债率和各项流动率,了解对各类债权人利益
的保证程度。
最重要的财务比率:
资产负债率=总负债/总资产
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=速动资产/流动负债
用“负债合计数”除以“资产总额’’所求得的资产负债率,可以了解
到企业对长期债权人利益的保障程度,该比率越大,表明长期债权入
的风险越大。而通过计算企业意的流动比率和速动比率,可以了解到
企业偿还短期债务的能力。一般说来这两个比率越大,短期债权人的
利益越有保障。
3、对各类资产性项目进行具体分析,借以对取也财务质量做出
基本性判断。
对此,可按照先明后暗、先易后难的顺序展开。
(1).查看企业待处理性项目,具体包括“待处理流动资产净损
失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。
一般说来,在会计报表编制日,这三个项目的数额通常为零。
如果它们的数额较大,则通常表明企业存在虚列资产、虚增利润或掩
盖亏损之嫌。这三个项目好比“不定时炸弹”,一旦处理就会影响到企
业处理年度的利润水平及总资产和净资产数额。这类问题应引起人们
的高度重视。
(2).了解企业各类摊销性资产的摊销情况,借此对企业损益核
算的可赢性做出推断。
这类摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、
“待摊费用”、“预提费用”,对此应根据企业制定的会计政策,并结合
对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其
他资产的摊销"项目的数额,分别与上述五个项目的年初与年末的平
均余额相比较,对企业摊销性资产的摊销情况做出具体的判断借此对
企业资产及损益会计核算的可靠性做出合理的推断。
(3).计算企业应收账款和存货周转率,判断流动资产的流转质量。
应收账款周转率=销售收入/应收账款平均占用额
存货周转率=销售收入/存货平均占用额
应收账款周转率反映企业应收账款在 1 年内的周转次数,用此
去除 360 则反映应收账款周转一次所占用的天数。该指标越大,表明
企业应收账款的变现能力越强、应收账款的质量越好,而存货周转率
则反映企业在 1 年内从原材料采购到产成品销售实现的营业循环次
数,用此去除 360 则存货形态完成一次循环所占用的天数。该指标越
大,表明企业的生产周期越短、产品越适销对路。由此可见,这两个
指标反映了应收账款和存货的周转速度,通过这两个指标的分析对企
业的流动比率和速动比率进行相应的修正,就可以对企业流动资产的
偿债能力和变现能力做出更准确的判断,这对于企业的各类短期债权
人来讲尤为重要。
二、秋后算账——利润表
利润表反映企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)
情况。它是一张动态报表;