文档介绍：行政事业单位清产核资实务
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一、清产核资的准备工作
清产核资的概念:
根据国家政策规定,组织国有法人单位进行全面的清理、盘查及核算, 摸清资产规模、数量、质量、状态和存在问题,存款帐户进行清理
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２ 帐务清理问题的处理
调整技术性差错
处理未完成帐项
取得资产变动事项的证据
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（二）资产清查
资产清查包括：货币资产、应收帐款、存货、对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、其它资产清查。
资产清查的要求，是不重不漏、不留死角、完全彻底
资产清查要防止出现少报、漏报、重报、虚报的问题。
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４ 资产清查的内容
所清查的资产是否真实存在
资产是否已经进行帐务处理，并做到了帐帐相一致、帐物一致；
所清查资产的数量，盘盈盘亏的原因
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５、重点抓好对外投资和债权清查
对外投资的清查：对投资进行全面清理，要充分关注“领导”项目，对各投资项目状况进行全面分析，投资损失要搜集证据。
债权清查
函证确认要达到50％以上；认真做好帐龄分析；采取措施防止权益损失；对债权损失要收集证据。
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（三）负债清查
清查潜盈事项：债权人已经破产、注销或关闭，不需要履行还债务。债权人已经死亡、失踪，不须支付的款项。
超支挂帐清查
应付工资挂帐、应付福利费挂帐、应付税金挂帐、其它挂帐
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（四）收支情况清查
拨入经费清查，预算外收入的清查，其它收入的清查
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（五）表外及或有事项清查
充分认识表外事项清查的重要性
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四、资产损失及确认
资产损失的类型
政策允许核销的损失
经济鉴证工作
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1、资产损失的类型
政策性损失：包括住宅改革固定基金核销，企业脱钩损失等
经营性损失：经营管理失误，经济环境的变化
正常的报废，划转、处置资产等
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2、资产损失的处理政策
政策性损失，一般正常核销。
职工住宅改革所造成资产损失，按全价核销住宅对应的固定基金和固定资产。
国家要求脱钩等政策造成的损失挂账，在取得国家关于企业脱钩的文件和产权划转文件后，可核销脱钩企业的资产损失。
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经营性资产损失的处理
、关闭以其破产财产或清算财产清偿后仍不能收回投资损失的，在取得法院出具的破产公告或破产清算、工商部门的注销登记文件、吊销证明、政府部门的有关行政决定等法律文件后，按账面价值扣除清算财产清偿后的差额部分，确认投资损失。
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对参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，在取得被投资单位近三年财务会计报表及相关证明后，对确实不能收回的部分，确认为损失。
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、意外事故造成的 损失处理
由相关部门出具鉴定报告，如：消防部门出具的受灾证明、公安部门出具的事故现场处理报告、车管部门出具的车辆报废证明、房管或城市规划部门出具的拆除证明、安检部门的检查报告等。
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（1） 债务人已宣告破产、注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的，应当取得法院的破产公告和破产清算的清偿文件、工商部门的注销吊销证明、政府部门有关行政决定文件，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，确认为坏账损失；
（2） 债务人已经宣告失踪、死亡的应收款项，在取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明后，其遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，确认作为坏账损失；
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（3）人民法院判决书、裁定书败诉，或胜诉但无法执行或债务人无偿债能力，法院裁定终止执行的，确认为坏账损失。
（4） 逾期三年以上的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续三年以上停止经营，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各项款项和有关责任人的赔偿款项后的余额，作为坏账损失；
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（5） 债务人在境外或香港、澳门、台湾地区的，催收逾期三年，取得境外中介出具证明，或驻外使（领）馆出具债务人逃亡、破产证明，确认为坏账损失。
（6） 对逾期三年以