文档介绍：营业税改征增值税培训
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营改增政策
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推行方案
2
新增改进功能
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营改增政策
计税方法
为什么要营改增
什么是营改增
营改增的行业
纳税人的分类
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增值税
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
有形动产租赁服务
包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】
鉴证咨询
服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】
现代服务业----增值税防伪税控系统
营改增的行业
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税制的安排
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
1） 租赁有形动产等适用17%税率；
2）交通运输业等适用11%税率；
3）其他部分现代服务业适用6%税率；
4）年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。
营改增的行业
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营改增政策
计税方法
为什么要营改增
什么是营改增
营改增的行业
纳税人的分类
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纳税人的分类
一般纳税人
小规模纳税人
分类依据
应税服务年销售额
会计核算制度是否健全
增值税一般纳税人实行凭发票抵扣的制度，需要纳税人有健全的会计核算，能够按会计制度和税务机关的要求，准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
纳税人的分类
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文件援引
《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）规定：
一、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第二、三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。
二、已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
三、2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时，不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人的分类
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文件援引
四、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为
其办理一般纳税人资格认定：
（一）有固定的生产经营场所；
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效
凭证核算，能够提供准确税务资料。
五、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。
纳税人的分类
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小规模纳税人
为了集中力量做好增值税改革试点的推进，暂将小规模纳税人提供应税服务的年增值税销售额确定在500万元（含本数）以下。
纳税人的分类
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计税方法
为什么要营改增
什么是营改增
营改增的行业
纳税人的分类
营改增政策
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一般计税方法：
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税
增值税的
计税方法
简易计税方法：
小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税
计税方法
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适用税率（适用于一般计税方法）
计税方法
提供有形动产租赁服务，税率为17%；
提供交通运输业服务，税率为11%；
提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；
财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
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征收率（适用于简易计税方法）
计税方法
增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。
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关于零税率
计税方法
纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。
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应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额<当期进项税额不足抵扣，
其不足部分可以结转下期继续抵扣
扣缴义务人应扣