文档介绍:第二章 基本核算方法
内容提示:
1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。
3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。
4、账务组织
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金融企业
会计凭证
现金收入传票和现金付出传票
特种借方传票和特种转账贷方传票
表外科目收入传票和表外科目付出传票
转帐借方传票和转帐贷方传票
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特定凭证
由客户填制并提交
通常一式多联
金融企业统一
印制
如现金交款单,现金支票、进帐单、
信汇凭证、电汇凭证等
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二、会计凭证的处理
(一)会计凭证的填制
1、会计凭证的基本要素
2、会计凭证的填制要求
要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚
单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写
符号规定:#、@、 ¥ 、年/月/日,%、‰
阿拉伯数字和汉字大写金额的书写
金额大写:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。
票据出票日期必须大写
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3、银行会计凭证的填制
⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时,只编制一张“××科目”的现金收入传票或现金付出传票,对外业务中的现金收付,则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。
⑵转账传票的编制。发生转账业务,应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票,以借方科目和贷方科目对转。
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(二)会计凭证的审查
凭证审查的要点:
⑴是否应为本行受理的凭证。
⑵使用凭证的种类是否正确,内容、联数与附件是否完整齐全,是否超过有效期限。
⑶账号与户名是否相符。
⑷大小写金额是否一致,字迹有无涂改。
⑸取款是否超过存款余额,贷款是否超过额度。
⑹密押、印鉴是否真实、齐全。
⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。
⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。
⑼内部科目的账户名称使用是否正确。
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Diagram
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“先收款,后记帐”
“先记帐,后付款”
“先记付款单位的分户帐,后记收款单位分户帐”
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2
收款
业务
付款
业务
转账
业务
会计凭证
如何传递
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金融企业会计凭证特点
●采用单式凭证
● 凭证传递环节多
●原始凭证可代替记账凭证
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第四节 账务组织
一、账务组织
账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。
1、明细核算
2、综合核算
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Diagram
账务组织
账簿
设置
记账
程序
账务
核对
子情境2 金融企业会计基本核算方法认知
明细核算系统
总账核算系统
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余额表
登记簿
分户账
明细核算
系统
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金融企业明细核算的程序
会 计
凭 证
(即
传票)
分户账
余额表
登记簿
登记
登记
填列
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明细核算
特点:对每一个会计科目分户的详细记录。
组成:
1、分户账:按单位或资金性质立户,使各科目的详细记录。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。
2、登记簿
3、余额表:核对总账、分户账余额和计息的重要工具。
计息余额表
一般余额表
4、现金收入日记簿和现金付出日记簿
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科目日结单
总账
日计表
总账核算
系统
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金融企业总账核算系统
日
计
表
会计传
票
科目日结
单
总
账
编制
登记
编制
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综合核算
特点:按科目进行的总括记录。
1、科目日结单:每一科目当天发生额、传票张数,是登记总帐的依据。
2、总账:各科目的总括记录,是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具,是定期编制各种报表的依据。
3、日计表:综合