文档介绍：税务筹划实操策略
税务筹划实操策略
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点击箭头上边的蓝色字即可！ “会计联盟〞 〔微信号 :w特殊性因其特别而有较大的筹划空间，寻找并运用
税制结构及税收政策中的特定性、特殊性条款节税。
[实现技术 ]：
1、选择性条款筹划技术
诸如合并、分立中的选择性财税处理政策、纳税主体适用增
值税或营业税的范围划分，小规模纳税人与一般纳税人的选
择。
[ 操作案例 ]：兼营与混合销售行为，视其主应业务性质，假设
能分开核算的，分别征收增值税和营业税；不能分开的，一
并征收增值税。属于营业税范围内的应税劳务，选择分开核
算可以节税。
税务筹划实操策略
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2、鼓励性条款筹划技术
鼓励性条款多表现为行业性、区域性政策或特定行为、特殊
时期政策，如鼓励民政部门的福利企业减免税政策、下岗再
就业税收优惠政策，以及抗“非典〞时期医院个人所得税政
策。
[ 操作案例 ]：福利企业优惠政策：民政部门举办的福利工厂
和街道办的非中途转办的社会福利生产单位， 凡安置“四残〞
人员占生产人员总数 35%以上，暂免征收所得税；比例超过
10%未到达 35%的，减半征收所得税。新产品优惠政策：减
征或免征增值税 3 年；科研单位试制新产品所得， 免征 1～ 2
年所得税。
3、缺陷性条款筹划技术
税制不完善形成的、自身规定矛盾或存在较大的不确定性，
抑或在执行上存在较大的弹性空间的条款。纳税人可以主动
标准和界定自己的行为，利用缺陷性条款降低税负。缺陷性
条款多表现在起征点、定额税、转让定价及税收管辖权等方
面。
[ 操作案例 ]：假“洋鬼子〞外资企业、非典期间的个人所得
税政策
〔二〕税制要素筹划规律
[ 原理 ]：税制要素：纳税主体、课税对象、税率、税基、纳
税环节、纳税期限和纳税地点等。每个税制要素都会对企业
税务筹划实操策略
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应纳税额产生影响，认真分析每个税种最根本的要素，筹划
节税。
[实现技术 ]：
1、纳税主体筹划技术
针对纳税主体筹划，在一定条件下使其防止成为纳税人，
免除纳税义务。 纳税主体筹划技术一般涉及增值税、 营业税、
个人所得税、城镇土地使用税、房产税等税种。
2、税基筹划技术
税基筹划技术一般从两个角度操作：一是实现税基的最小
化，二是控制税基的实现时间。税基的实现时间根据不同的
情况和要求，主要表现为三种方式，即税基递延实现、税基
均衡实现和税基提前实现。
3、税率筹划技术
不同税种的税率之间大多存在一定的差异，即使是同一税
种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。一般
情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多。税率筹划技
术包括两个方面：一是比例税率筹划，即筹划分析不同征税
对象适用的不同税率政策，二是累进税率筹划，主要是寻找
税负临界点，防止税率的攀升。
4、递延纳税技术
递延纳税可以获取资金的时间价值，降低企业财务风险。纳
税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点是递延纳税技术的
税务筹划实操策略
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关键。
纳税人可以通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时
间，也可以合理安排准予扣除工程及进项税额抵扣时间，所
得税预缴、汇算清缴的时间及额度，合理推迟纳税时间。
〔三〕寻求差异筹划规律
[ 原理 ]：现实经济生活中存在着各种差异性，税制也反映和
认可这种差异性的存在，并规定各种差异性政策，从而在客
观上造成了拥有相同性质征税对象的纳税主体税负存在高
低差异。
[实现技术 ]：
1、地域差异筹划技术
税制设计充分考虑地域差异：东部沿海、经济特区、高新技
术开发区、西部地区、东北老工业基地、沿江地区、老少边
穷地区、保税区。
纳税人通过调整投资方向、