文档介绍：第十三章税制改革
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第十三章税制改革
第十三章税制改革
本章结构:
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第十三章税制改革
第一节税制改革的基本问题
一、税制改革的含义
二、改革税制的主要原因
三、税制改革解决的主要问题
四、成功税制改革的评价标准与条件
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第十三章税制改革
一、税制改革的含义
税收制度的变化应区分为税制改良和税制
改革。所谓税制改良是指对既定税收制度
不适应现实社会经济环境的某些不完善之
处的修补;所谓税制改革是指税收制度重
大变化或重新构造。
锡德里克•桑德福等经济学家认为,最好把
税制改革看作是指现行税制的重大变化。
税制改革有很多形式。
全球性的税制改革。
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第十三章税制改革
二、改革税制的主要原因
;
,各
税种税基被长期严重侵蚀;
;
,税收制度应该实现的再分配目标没有实现;
;
,与经济目标背道而驰;
;
;
;
,各项规定含糊不清。
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第十三章税制改革
三、税制改革解决的主要问题
(一)以所得为税基的税制与以消费为税基的税制
(二)高税率——多优惠与低税率——宽税基
(三)统一税率与差别税率
(四)税收制度的再分配作用
(五)税制的收入弹性
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第十三章税制改革
(一)以所得为税基的税制与以消费为税基的税制
以所得为税基的税制和以消费为税基的税
制孰优孰劣之争。
近年来许多税制改革措施试图走一条中间
道路,即通过降低所得税税率、提高增值
税或销售税税率,逐渐向以消费税制取代
所得税制的方向靠拢。
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第十三章税制改革
(二)高税率——多优惠与低税率——宽税基
高税率——多优惠与低税率——宽税基孰
优孰劣
大多数国家的税制改革方向仍然是降低税
率、拓宽税基,而这种改革方向与政府的
收入需要和税制的横向公平原则相一致。
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第十三章税制改革
(三)统一税率与差别税率
统一税率与差别税率孰优孰劣
赞同差别商品税和统一所得税的观点实质
上是把效率原则放在首位;而赞同统一商
品税和差别所得税的观点,则是把公平原
则和其它目标作为优先考虑的对象。
追求效率的税制改革与追求公平的税制改
革,其结果会截然不同。
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第十三章税制改革
(四)税收制度的再分配作用
商品税和直接税哪种具有再分配作用?
大多数国家的税制改革方案采取的措施
是:拓宽所得税的税基,辅之以合理的
累进税率和较高的基本免税额。
发展中国家税制改革的特殊性。
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第十三章税制改革