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在选择银行时就要充分考虑到
这些特色和强势是不是能够真正地和企业资金管理需求相符，为企业
带来经济利益。银行也应该能够根据企业需求量身定制，设计符合企
业自身的现金池架构，随时随地为企业提供个性化地资金结算和现金
管理服务，使企业更好地降低资金成本，提高资金运用效率。
　　另外，费用问题也是企业选择合作银行所必须考虑的。在现金池
业务中，企业虽然可以减少集团整体的存贷利差，但却增加了集团与
银行往来的手续费，使企业获利大打折扣。因此企业必须尽力将手续
费降到最低，否则巨额的手续费会使企业使用现金池变得毫无意义。
企业现金池中委托贷款的会计处理
我们都知道现金池是依赖于委托贷款基础上建立起来的一种银行
产品。现金池有助于集团企业进行高效的集中化资金管理。集团企业
在进行现金池产品的会计处理时主要是针对成员企业之间的委托贷款
业务进行处理，相比一般的委托贷款而言，现金池中的会计核算相对
来说就要复杂的多。
　　在我国的《企业会计制度》中有相应的规定，将委托贷款视为投
资，要求专门设置“委托贷款”科目帐户，并在此科目下设置“本金”、“利息”、“减值准备”等明细科目。“委托贷款”科目的期末余额，
即为委托贷款的帐面价值。
　　委托贷款按期限计提应收利息，增加“委托贷款”科目的帐面价
值，并确认投资收益（利息收入），计入损益。但是如果委托贷款应收
利息到期未被收回的，应立即将已确认的利息收入予以冲回，并在备
查簿中登记冲回的利息金额。其后，回收已冲减利息收入的利息时，
首先冲减委托贷款本金。委托贷款已计的利息不计提坏帐准备。期末
的时候，检查委托贷款本金的可收回性，如果委托贷款本金的可收回
金额低于其本金的，应当计提减值准备，计提的减值准备冲减投资收
益。
　　子公司在往现金池帐户中注入委托贷款资金的时候，首先应归还
于先前尚未归还的委托贷款欠款。如果其所注入的资金超过所欠欠款
的部分就被视为一笔新的委托贷款。分录：
　　借：委托贷款----本金
　　　　贷：银行存款
　　子公司在向现金池中提取委托贷款资金的时候，首先提取的是前
一笔已注入但尚未被收回的委托贷款。子公司第一笔提取的资金或提
取的资金超过了先前注入的委托贷款尚未收回的资金余额时，就构成
了一笔新的委托贷款。这时候的会计分录为：
　　借：银行存款
　　　　贷：委托贷款----本金
　　在现金池管理中，子公司在池内借入委托贷款资金需要支付利息，同样往现金池内提供委托贷款资金的子公司也可以就所提供的资金收
取利息。银行会按照每笔注入委托贷款资金的数额给委托贷款资金供
给方和需求方的帐户划拨利息。提取委托贷款和注入委托贷款所涉及
到的利息会计分录正好相反。根据税法的规定，每笔注入、最终构成
发放的委托贷款的利息收入与每笔提取并最终构成借入的委托贷款的
利息支出是不能相互抵消后纳税，也不能将此计入财务成本。
　　注入委托贷款所收取的利息收入，这笔利息收入不但要记入“投
资收益”和其他收益一起计算缴纳所得税，此外，委托贷款利息收入
和利息支出不能以净额列报和纳税，每笔利息收入要纳利息额 5％的营
业税，由银行代扣。还要缴纳营业税，银行可以为其代扣代缴营业税。
如果企业专门计提时的会计分录为：
　　借：投资收益----应交委托贷款营业税
　　贷：其他应付款
　　银行代扣时：
　　借：银行存款
　　其他应付款
　　贷：委托贷款----利息
　　如果企业不计提，由银行代扣，相应的会计处理如下：
　　借：银行存款
　　投资收益----应交委托贷款营业税
　　贷：委托贷款―利息
　　根据我国税法规定，委托贷款必须缴纳印花税，印花税是比例税，按贷款金额的万分之缴纳，可由集团企业直接缴纳，一般情况下，
由银行进行代扣代缴的。
　　借：财务费用----印花税
　　　　贷：银行存款
　　银行在现金池业务中充当一个服务机构，银行会按照委托贷款金
额的一定比例或按照委托贷款的笔数收取手续费，由于现金池内的委
托贷款是随借随还的，而且期限较短，因此这笔手续费一般不计入投
资成本或投资收益，而是直接计入“财务费用”。企业的会计处理如下：
　　借：财务费用----手续费
　　　　贷：银行存款
　　以上这些都是针对于集团企业内部各个成员公司进行现