文档介绍：第三章 借贷记账法
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第三节 借贷记账法
一、借贷记账法的记账符号
（一）概念
“借”、“贷”二字仅作为一种记账符号。
在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”
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贷方
期初余额：32000
纳税：250000 利润转入：768000
利润分配：200000
借方发生额合计 贷方发生额合计
450000 800000
期末余额350000
（利润）
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结论：
“利润分配”账户借方登记已分配的利润和由“本年利润”转来的亏损，贷方登记弥补的亏损和由“本年利润”转来的利润，帐户一般有余额是一个历年累计数，借方为未弥补亏损，贷方为未分配利润。
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账户登记方法：
1、任何经济业务都有借贷两方，哪方增加哪方减少视经济业务的性质而定。
2、先登记帐户期初余额，然后分别填列借贷方发生数，再合计借贷方发生额，最后计算出期末余额，自动转入下一期期初。
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几个概念：
1、账户对应关系
2、对应账户
3、会计分录；会计分录包含要素
4、简单会计分录，复合会计分录
5、过账
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帐户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
现金
46000
30400
65800
？
银行存款
？
583000
552700
630300
原材料
64000
？
386000
113000
应收账款
12000
25000
？
28600
应付账款
20000
？
55000
75000
应付票据
？
50000
20000
30000
实收资本
500000
40000
？
560000
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1、某企业接受投资人甲投入的专利，价值20万元，已交付使用。
2、购进设备一台，价值30万元，开转账支票一张26万元，余款暂欠。
3、仓库发出材料1800元，其中300元用于车间一般耗费，1500元用于产品生产。
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（1） 借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000 （2） 借：固定资产 300000 贷：银行存款 260000
应付帐款 40000 （3） 借：生产成本 1500
制造费用 300
贷：原材料 1800
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四、借贷记账法的试算平衡
运用发生额试算平衡公式和期末余额试算平衡公式检查和验证账户纪录是否正确的方法叫试算平衡。
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（一）概念：主要针对“账户”，验证其正确性。
（二）方法：编制“本期发生额试算表”
进行试算平衡
编制“本期期末余额试算表”
进行试算平衡
一般我们将两张表合并为本期发生额及余额试算表进行试算平衡
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1、编制“本期发生额试算表”进行试算平衡
全部帐户的借方发生额合计=全部帐户的贷方发生额合计
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步骤：
1、根据本期经济业务编制会计分录
2、根据期初资料，设“T”型帐，并登记期初余额
3、根据本期会计分录登记账户
4、结帐：结出每一账户的本期发生额和期末余额。
5、试算平衡：编制本期发生额试算平衡表及期末余额的试算平衡表。
6、编制会计报表。
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举例：1、将现金1000元，存入银行。
2、企业从银行借款2000元，（3个月期）存入存款户。
3、以存款3000元，缴纳所得税。 4、将资本公积金4000元转增资本
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1、 编制分录：
（1）借：银行存款 1000 贷： 现金 1000 （2）借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000 （3） 借：应交税金—应交所得税 3000
贷：银行存款 3000 （4） 借：资本公积