文档介绍：基金会计核算方法
基金会计核算方法
一、 总那么
〔一〕为了标准证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据?中华人民共和国会计法?、?金融企业会计制度?及国家其他有关法律和法规，制定本方法。
未实现利得
29 313 损益平准金
30 321 本期收益
31 331 收益分配
四、损益类
32 401 股票差价收入
33 402 债券差价收入
34 411 债券利息收入
35 412 存款利息收入
36 421 股利收入
37 431 买入返售证券收入
38 439 其他收入
39 441 管理人报酬
40 442 基金托管费
41 451 卖出回购证券支出
42 452 利息支出
43 459 其他费用
44 461 以前年度损益调整
〔二〕会计科目使用说明
101 银行存款
一、本科目核算存入商业银行的存款。
二、银行存款的账务处理：
〔一〕将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。
〔二〕逐日计提银行存款利息时，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。(是否按日计提利息)
三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。
四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。
102 清算备付金
一、本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。
二、清算备付金的账务处理：
〔一〕将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记"银行存款"科目；从证券登记结算机构收回资金，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
〔二〕通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额〔买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用〕，借记"证券清算
款"科目，贷记本科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额〔买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用〕，借记本科目，贷记"证券清算款"科目。
〔三〕逐日计提清算备付金的利息，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。〔基金的一种收入为存款利息收入〕
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。
103 交易保证金
一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。
二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回交易保证金作相反分录。
三、本科目应按收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。
111 证券清算款
一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。
二、证券清算款的账务处理：
〔一〕通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。
〔二〕通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付
金额〔买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用〕，借记本科目，贷记"清算备付金"科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按