文档介绍：土地增值税
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2021/2/22
第十三章 土地增值税 Tax on Land Value
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2021/2/22
一、概念
是对有偿转让国有土地使用权年〕某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发本钱共计10000万元；该公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息；该工程所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该工程转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房工程缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除工程〞的金额为〔 〕。
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举例
万元 万元
万元 万元
【答案】D 【解析】应扣除的房地产开发费用和“其他扣除工程〞＝10000×10%＋10000×20%＝3000〔万元〕
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6. 房屋及建筑物的评估价格。 旧房及建筑的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置本钱价乘以成新度折扣率后的价格。 重置本钱的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样构造、同样建立标准的新房及建筑物所需花费的本钱费用。 评估价格＝重置本钱价×成新度折扣率
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举例
【例题·单项选择题】某消费企业2007年转让一栋八十年代末建造的办公楼，获得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，假如按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为〔 〕万元。
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举例
【答案】A 【解析】办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价 ＝800×40%。 扣除工程金额＝－800 ×40%＋25＝345〔万元〕 增值额＝400－345＝55〔万元〕 增值率＝55÷345×100%＝%<50%，适用税率30%。 该企业转让办公楼应纳土地增值税＝〔400－800 ×40%－25〕×30%＝〔万元〕。
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六、应纳税额的计算
〔一〕、增值额〔计税根据〕 土地增值额＝转让收入-扣除工程金额 在实际的房地产交易过程中，纳税人有以下情形之一的，那么按照房地产评估价格计算征收土地增值税： 、虚报房地产成交价格的； ； ，又无正当理由的。 。
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〔二〕、应纳税额计算
应纳税额＝增值额×适用税率-扣除工程金额×速算扣除系数
【例题·单项选择题】 〔2005年〕2004年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，获得销售收入亿元，该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发本钱合计为4800万元；该公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为〔 〕。 万元 万元 万元 万元
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举例
【答案】B 【解析】根据土地增值税法计算方法与步骤，计算过程如下： 计算扣除金额＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010〔万元〕； 计算土地增值额＝14000－7010＝6990〔万元〕； 计算增值率＝6990÷7010×100%＝%，适用税率为第二档，税率40%、扣除系数5%； 应纳土地增值税＝6990×40%－7010×5%＝〔万元〕。
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举例
【例题·计算题】某市轿车消费企业转让10年前建成的旧消费车间，获得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的消费车间需要1500万元；转让旧消费车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元； 要求：计算该企业应缴纳的营业税、城市维护建立税和教育费附加、土地增值税……
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举例
【答案】转让旧消费车间的土地增值额 ＝1200-1500×30%-80-20-1200×5%×〔1+7%+3%〕＝1200-616＝584〔万元〕 增值率＝584÷616×100%＝% 应缴纳土地增值税＝584×40%-616×5%＝〔万元〕
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七、税收优惠
〔一