文档介绍：税法税法第一章税法概论第二节税法根本理论1
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2021/2/22
第二节税法的根本理论
一、税法的原那么
二、税收法律关系
三、税法的构成要素
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一、税法的根本原那么
税法的原那么是反映赠限额只有12％的标准，没有全额扣除的标准，但再年汶川地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对按照规定渠道向汶川地震灾区的捐赠可再计算应纳税所得额时全部扣除的规定。企业在实际执行中，对符合条件的汶川地震灾区的捐赠在所得税前全额扣除，表达了税法适用原那么中的特别法优于普通法原那么，即对同一事项两部分法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力优于一般规定的效力。
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5、实体法从旧，程序法从新原那么
实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
【实体法从旧】例如，年5月税务机关对A企业进展税务检查时发现，A企业对2007年4月至年4月没有代扣个人所得税。根据税法规定，2007年4月至年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。按照实体法从旧原那么，在追缴少扣税款时，对2007年4月至年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。因此，实体法从旧的原那么实际表达的是：新法只从新规定开场的时段施行，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。
【程序法从新】例如2001年5月起施行的税收征管规定，企业在银行开设的全部帐户都要向税务机关报告。按照程序法从新原那么，不管是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不管是企业2001年5月以后开设的银行帐号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行帐号都要向税务机关报告。这表达了税法适用原那么中的程序从新原那么，即程序法在一定情况下具备溯及力，新法施行前后的同种情况都要按照新的规定执行，表达了实体法从旧，程序法从新原那么。
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6、程序法优于实体法原那么
即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
例如，纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这表达了税法适用原那么中的程序法优于实体法原那么。
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二、税收法律关系
税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。
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税收法律关系的构成
权利
主体
一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关
双方法律地位平等但权利义务不对等
另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）
权利
客体
即征税对象
法律关系内容
是权利主体享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
法律关系产生、变更和消灭
由税收法律事实来决定
税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约
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【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要表达为双方权利义务的平等。〔×〕
【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律关系地位平等，但因双方是行政管理与被管理者的关系，双方权利与义务不平等。
【例题】税收法律关系的主体是指代表国家行使征税职责的税务机关〔×〕
【解析】税收法律关系中的权利义务主体包括两个方面，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关；另一方面是履行纳税义务的单位和个人。
【例题】以下关于税收法律关系的表述正确的选项是〔ACD 〕。
A、税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等
B、税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的
C、税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定
D、税收法律关系的内容是税收法律关系中最本质的东西
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三、税法的构成要素
11个要素
1、总那么 2、纳税义务人 3、征税对象
4、税目 5、税率 6、纳税环节
7、纳税期限 8、纳税地点 9、减税免税
10、罚那么 11、附那么
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1、总那么
主要包括立法根据、立法目的、适用原那么等。各章开篇都有立法目的，可作一般理解。
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2、纳税义务人
纳税义务人又称“纳税主体〞，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。
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