文档介绍：第二章货币资金与交易性金融资产
第一节货币资金
一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。
(二)货币资金的范围
从其内容上看,货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度
内部控制制度:处理各种业务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
货币资金内部控制制度的内容:1~5。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示
“库存现金”科目:核算企业的库存现金。
“银行存款”科目:核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
“其他货币资金”科目:核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
资产负债表上以“货币资金”项目合并列示。
四、现金与银行存款管理
(一)现金管理
(二)银行存款管理
:4种银行账户
:9种结算方式
五、现金的收付与清查
(一)现金收付:P38例2-1
借:库存现金
贷:银行存款
借:库存现金
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:其他应收款
贷:库存现金
借:××费用
贷:库存现金
(二)现金清查
:账实核对
(1)出纳人员每日营业终了进行账款核对;
(2)清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
(3)现金清查和核对后,编制“现金盘点报告表”
每日终了账款核对或期末现金盘点发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
所有待处理财产损溢按照《新企业会计准则》的要求,在编表之前都要处理完。不得把待处理财产损溢作为企业的资产列示在资产负债表中(不符合资产要素的定义)。P39例2-2
(1)现金短缺
发生现金短缺
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:库存现金
处理现金短缺
借:其他应收款—某人或保险公司 管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
(2)现金溢余
发生现金溢余
借:库存现金
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
处理现金溢余
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:其他应付款—某人或某单位 营业外收入—现金溢余
六、银行存款的收付与清查
(一)银行存款的收付:P41例2-3
(二)银行存款的清查
:银行存款日记账余额与银行对账单逐笔核对。不一致:记账错误;存在未达账项。
:企业与银行对于同一笔业务,由于取得凭证的时间不同,导致双方记账时间不同,从而发生一方已取得结算凭证已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证尚未入账的款项。
(1)企业已收,银行未收银行未达账项
(2)企业已付,银行未付
(3)银行已收,企业未收企业未达账项
(4)银行已付,企业未付
:
(1)在日记账和对账单余额的基础上,各自补记未达账项,得出调节后的余额。P42公式
(2)双方调节后的余额相符,则记账正确;不相符,则记账有误。
(3)调节后的余额:表示银行存款实有数,即企业当时可动用的款项,不是银行存款日记账余额;也不是银行对账单余额。不能根据银行存款余额调节表调整账薄记录,只有待相关结算凭证到达时,才能进行账务处理。
P42例2-4
七、其他货币资金
(一)其他货币资金的性质与范围
其他货币资金:库存现金、银行存款以外的货币资金。包括:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
(二)其他货币资金的收付:
取得时
借:其他货币资金—外埠存款/银行汇票存款/银行本票存款/信用证保证金存款/信用卡存款/存出投资款
贷:银行存款